用戶注冊

建筑服務(wù)分包款中材料款可以差額扣除嗎?增值稅差額扣除是營改增的有關(guān)規(guī)定，因此在實際的操作處理中，小伙伴要對這些差額扣除項目進行了解。有關(guān)建筑服務(wù)的差額扣除有哪些規(guī)定呢?這些都是小伙伴們進行會計處理的前提條件，因此，不清楚的跟著小編一起來繼續(xù)往下看吧。

建筑服務(wù)分包款中材料款可以差額扣除嗎?增值稅差額扣除是營改增的有關(guān)規(guī)定，因此在實際的操作處理中，小伙伴要對這些差額扣除項目進行了解。有關(guān)建筑服務(wù)的差額扣除有哪些規(guī)定呢?這些都是小伙伴們進行會計處理的前提條件，因此，不清楚的跟著小編一起來繼續(xù)往下看吧。

建筑服務(wù)分包款中材料款能差額扣除嗎

在特定業(yè)務(wù)中，總包方支付費分包方的分包款中，如果是屬于分包工程的材料部分，也應(yīng)當(dāng)可以作為分包款來扣除。

原理是，在某些業(yè)務(wù)中，比如符合國家稅務(wù)總局公告2017年第11號第一條：納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

或者符合國家稅務(wù)總局公告2018年第42號第六條：一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

如果是分包方向總包方提供的建筑安裝服務(wù)中，符合以上規(guī)定時，分包方需要分別核算貨物和建筑安裝服務(wù)的銷售額，分別使用各自的稅率或者征收率計算繳納增值稅。

所以，公平起見，總包支付的分包款中，不論是取得的是建筑安裝服務(wù)的發(fā)票，還是貨物的銷售發(fā)票，都可以在分包款中差額扣減后，計算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅。

在《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)

七、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除

納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

并且總局解讀：納稅人提供特定建筑服務(wù)，可按照現(xiàn)行政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額計稅。總包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括貨物價款，也包括建筑服務(wù)價款。因此，《公告》明確，納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

至此，總包方支付的分包款項中，包含的材料價款，按照規(guī)定取得的貨物銷售發(fā)票，可以按照規(guī)定扣減銷售額后計算增值稅。

建筑服務(wù)分包款中材料款可以差額扣除嗎?上述文章希望能夠幫助小伙伴們處理問題。對此有疑問的小伙伴，歡迎咨詢右方在線客服吧。或者可以通過關(guān)注頁面下方的公眾號，留言給我們，會有老師及時為大家解答的。同時會計教練為廣大備考2020會計職稱考試的小伙伴，提供了相關(guān)的備考資料以及學(xué)習(xí)方案，有需要的小伙伴，來免費領(lǐng)取吧!