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增值稅稅目稅率的調(diào)整，是眾多企業(yè)納稅人人都十分關(guān)注的話題。國(guó)家稅務(wù)總局從2019年4月1日公布了最新的增值稅稅率調(diào)整表，從中我們可以看出，增值稅稅率整體是下調(diào)了，那么，這一大變化會(huì)對(duì)納稅人有什么影響呢?增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)有哪些影響?

增值稅稅目稅率的調(diào)整，是眾多企業(yè)納稅人人都十分關(guān)注的話題。國(guó)家稅務(wù)總局從2019年4月1日公布了最新的增值稅稅率調(diào)整表，從中我們可以看出，增值稅稅率整體是下調(diào)了，那么，這一大變化會(huì)對(duì)納稅人有什么影響呢?增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)有哪些影響?

增值稅稅率變更對(duì)企業(yè)有哪些影響?

一、增值稅稅率的簡(jiǎn)介

增值稅稅率就是增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率，是計(jì)算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅額的尺度。

二、增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)有哪些影響

具體的影響有以下幾點(diǎn)：

(一)增值稅稅率降低

根據(jù)3月28日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議做出的決定，自2018年5月1日起，增值稅稅率將會(huì)進(jìn)行調(diào)整。盡管會(huì)議公告中并沒(méi)有明確原來(lái)適用17%和11%兩檔稅率的所有行業(yè)是否都會(huì)適用新的增值稅低稅率，即16%和10%，但是我們可以合理預(yù)計(jì)適用17%稅率的統(tǒng)一降為16%，適用11%的統(tǒng)一降為10%。新的增值稅稅率將適用于以下增值稅應(yīng)稅行為，并且財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局近期也將公布相關(guān)細(xì)則對(duì)適用范圍進(jìn)行明確。

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議沒(méi)有提到是否會(huì)對(duì)6%增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整。

盡管會(huì)議公告中沒(méi)有特別提到有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)可以適用16%的調(diào)整后稅率，也沒(méi)有指出不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)是否可以適用10%的稅率，然而，這些服務(wù)應(yīng)該也會(huì)同樣適用調(diào)整后的增值稅稅率，以避免造成存在更多檔的增值稅稅率的情況。

(二)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)變化

在2012年剛開(kāi)始實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)的時(shí)候，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬(wàn)元以下的為小規(guī)模納稅人。然而，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下，從事貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬(wàn)元以下。國(guó)務(wù)院會(huì)議決定將上述工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元統(tǒng)一上調(diào)至500萬(wàn)元。

除納稅人選擇登記為增值稅一般納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額低于500萬(wàn)的納稅人都可以按照小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這一變化很可能導(dǎo)致一些年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)至500萬(wàn)的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)的納稅人選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)為登記為小規(guī)模納稅人，可能將導(dǎo)致從上述企業(yè)采購(gòu)的一般納稅人不能就相關(guān)采購(gòu)支出取得標(biāo)準(zhǔn)稅率的增值稅專用發(fā)票。

(三)增值稅期末留抵稅額予以退還

國(guó)務(wù)院會(huì)議決定對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。具體的執(zhí)行方案將會(huì)在后續(xù)出臺(tái)的實(shí)施細(xì)則中予以明確。

增值稅期末留抵稅額予以退還政策并非最新的突破，之前已適用于集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)，從事大型客機(jī)、大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目以及銷售新支線飛機(jī)的納稅人，外購(gòu)(含進(jìn)口，下同)石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)。山東省對(duì)部分戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重點(diǎn)行業(yè)(項(xiàng)目)先行先試臨時(shí)性的期末留抵退稅政策。所以，上述國(guó)務(wù)院會(huì)議決定是將增值稅期末留抵稅額予以退還政策進(jìn)一步擴(kuò)展至了一些特定行業(yè)。

(四)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

國(guó)務(wù)院表示在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但一般納稅人在轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)存在的進(jìn)項(xiàng)留抵是否可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕?，或者是否可以繼續(xù)抵扣未來(lái)發(fā)生的增值稅，這一問(wèn)題仍待明確。

此外，一定期限的具體規(guī)定也需要細(xì)化。我們將對(duì)后續(xù)的政策拭目以待。

上述文章詳細(xì)介紹了增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響，相信小伙伴們?cè)谌粘５奶幚碇校瑫?huì)認(rèn)真對(duì)待的。增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)有哪些影響，今天就為大家分享到這里了。好了，有其他疑問(wèn)的，可以咨詢我們的在線答疑老師，也可以來(lái)這里免費(fèi)學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)處理的課程哦。備考2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的小伙伴，也可以通過(guò)關(guān)注上方公眾號(hào)，來(lái)免費(fèi)領(lǐng)取相關(guān)的備考資料和學(xué)習(xí)計(jì)劃哦!