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會(huì)計(jì)賬務(wù)的內(nèi)容處理以及會(huì)計(jì)稅務(wù)的實(shí)操工作都是會(huì)計(jì)人員在工作的過(guò)程中需要不斷學(xué)習(xí)的，并且在會(huì)計(jì)行業(yè)中不論是賬務(wù)的內(nèi)容還是稅務(wù)的內(nèi)容涉及到的各方面知識(shí)內(nèi)容都是有很多的，所以我們也是需要更加全面的去掌握這些內(nèi)容，小編今天也為各位會(huì)計(jì)人員全面的整理了有關(guān)應(yīng)納稅所得額壞賬準(zhǔn)備內(nèi)容的知識(shí)點(diǎn)，那就讓我們都一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

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(一)壞賬準(zhǔn)備金：是指納稅人按年末應(yīng)收帳款余額的一定比例提取準(zhǔn)備金，用于核銷其應(yīng)收帳款的壞帳損失。

納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞帳準(zhǔn)備金。提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)沖減壞帳準(zhǔn)備金;實(shí)際發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)已提取的壞帳準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;已核銷的壞帳收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

經(jīng)批準(zhǔn)可以提取壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收帳款余額的千分之五。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收帳款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。

納稅人發(fā)生非購(gòu)銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來(lái)帳款，不得提取壞帳準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來(lái)帳款也不得確認(rèn)為壞帳。

(二)呆帳準(zhǔn)備金，只限于金融保險(xiǎn)企業(yè)。納稅人可按年末放款余額的一定比例提取，用于核銷其應(yīng)收帳款的呆帳損失。

納稅人按規(guī)定提取的呆帳準(zhǔn)備金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除。提取呆帳準(zhǔn)備金的具體標(biāo)準(zhǔn)，一般企業(yè)呆帳準(zhǔn)備金按年末放款余額的1%實(shí)行差額提取;農(nóng)村信用社呆帳準(zhǔn)備金按年末放款余額的1.5%提取。

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