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交通費可以抵扣的情形有哪些

發(fā)布時間:2020-01-17 13:45來源:會計教練

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公司員工因公出差,這過程中,產(chǎn)生的差旅費,要怎么來處理呢?員工所獲得的增值稅發(fā)票,都是能進行抵扣進項稅額的嗎?哪些情況下是可以進行抵扣的,哪些情況下又是不允許進行抵扣的呢?交通費可以抵扣的情形有哪些呢?

公司員工因公出差,這過程中,產(chǎn)生的差旅費,要怎么來處理呢?員工所獲得的增值稅發(fā)票,都是能進行抵扣進項稅額的嗎?哪些情況下是可以進行抵扣的,哪些情況下又是不允許進行抵扣的呢?交通費可以抵扣的情形有哪些呢?

交通費可以抵扣的情況規(guī)定

為準(zhǔn)確理解概念,應(yīng)注意“購進”的旅客運輸服務(wù),與“用于”不得抵扣項目的區(qū)別?!百忂M”的旅客運輸服務(wù),不論是用于不得抵扣項目,還是用于可以抵扣項目,均不得抵扣進項稅:“用于”旅客運輸服務(wù),并且用于可以抵扣項目,可以抵扣進項稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,一般納稅人“購進”的旅客運輸服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。主要原因為,旅客運輸服務(wù)一般主要接受對象是個人,一般納稅人購買的旅客運輸服務(wù),難以準(zhǔn)確的界定接受勞務(wù)的對象是企業(yè)還是個人,因此不得抵扣。

財稅〔2016〕36號文件第二十七條規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

只要對照以下7種情況你就知道什么情況下可以抵扣,什么情況下不能抵扣了。

例1:公司員工小李,出差乘坐飛機到北京。

分析:屬于購進的旅客運輸服務(wù),雖然是用于生產(chǎn)經(jīng)營,屬于可以抵扣的項目,但因購進的是旅客運輸服務(wù),所以不得抵扣進項稅。

例2:公司員工小李,出差到北京,駕駛公司自有車輛,一路花費的加油費、過路費等,假設(shè)可以取得增值稅扣稅憑證。

分析:公司并未購進旅客運輸服務(wù),只是將自有的車輛以及花費的各種費用,用于旅客運輸服務(wù),不屬于購進旅客運輸服務(wù),且未用于不得抵扣項目,其相關(guān)進項稅可以抵扣。

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