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所得稅費(fèi)用在計(jì)算時(shí)，要注意當(dāng)期所得稅以及遞延所得稅費(fèi)用，那么，我們?cè)诰幹瀑Y產(chǎn)負(fù)債表的過(guò)程中，就會(huì)很方便了。但是很多小伙伴都不會(huì)正確的計(jì)算，會(huì)忘記相對(duì)應(yīng)的計(jì)算公式。2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，這章節(jié)的內(nèi)容詳細(xì)介紹了有關(guān)計(jì)算公式，有疑問(wèn)的小伙伴，我們今天就來(lái)重新學(xué)習(xí)一下吧。

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所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

按照在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算的情況下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

一、 當(dāng)期所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。當(dāng)期所得稅應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí)，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整(即納稅調(diào)整)，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率(當(dāng)期稅率)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

二、 遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤(rùn)表的損益金額，不影響購(gòu)買(mǎi)日的所得稅費(fèi)用。

三、 所得稅費(fèi)用

計(jì)算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)以后，利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和，即：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

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