減免稅計入營業(yè)外收入什么會計科目,不少小伙伴對其計入什么科目不是很清楚、下面小編就來給大家具體的講解一下,不了解的小伙伴快來閱讀下面的文章吧!如果大家在學習的過程中遇到了問題,或者想要了解更多相關的問題,都可以咨詢我們的答疑老師,我們會為大家進行更為詳細的解答。
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對于增值稅直接減免的,不用做稅額會計分錄,因為增值稅是價外稅,免稅就是沒有稅,沒有了這筆資金。
直接免征增值稅的,應按發(fā)票金額全額確認收入。直接免征的增值稅不列入營業(yè)外收入。
減免增值稅費記入營業(yè)外收入會計分錄
借:應交稅費-減免增值稅;貸:營業(yè)外收入
增值稅屬于流轉稅,其特點是在多環(huán)節(jié)征收并且稅負轉嫁,納稅人和負稅人不一定相同,稅法規(guī)定的納稅人不完全是真正的負稅人,其稅負的承擔者應該是應稅項目的最終承受著或消費者(應稅貨物或勞務停止流轉)。
減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應由稅務機關核準的減免稅項目;備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目。
財政部正式發(fā)布的財會[2016]22號《增值稅會計處理規(guī)定》,應交稅費-應交增值稅設置“減免稅款”專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額
直接減征、免征增值稅的處理要點:
①進項稅不得抵扣,納稅人在購買用于免征增值稅項目的貨物或者應稅服務時,進項稅額不得抵扣,在辦理減免稅時應當做進項稅轉出。
②只能對外開普通發(fā)票:提供免稅應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。
③確認收入時要價稅分離,要按適用稅率計算出免繳的增值稅稅額確認銷項稅
④減免稅額計入“應交稅費—應交增值稅(減免稅款)”,同時計入“營業(yè)外收入”科目。
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