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發(fā)票是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行做賬的重要憑證，工作人員是需要把拿到的費(fèi)用發(fā)票來進(jìn)行嚴(yán)格管理的。除此之外，還要對(duì)取得的費(fèi)用發(fā)票進(jìn)行按時(shí)的扣除。那么，跨年取得發(fā)票的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理怎么做呢?不會(huì)處理的小伙伴，我們接著來看下面的詳細(xì)內(nèi)容說明吧。

發(fā)票是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行做賬的重要憑證，工作人員是需要把拿到的費(fèi)用發(fā)票來進(jìn)行嚴(yán)格管理的。除此之外，還要對(duì)取得的費(fèi)用發(fā)票進(jìn)行按時(shí)的扣除。那么，跨年取得發(fā)票的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理怎么做呢?不會(huì)處理的小伙伴，我們接著來看下面的詳細(xì)內(nèi)容說明吧。

跨年取得發(fā)票的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

費(fèi)用發(fā)票跨年?duì)可娴絻蓚€(gè)層面的問題：第一個(gè)層面是會(huì)計(jì)處理，第二個(gè)層面是涉稅處理。

1、跨年取得發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

一般情況下，會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，比如2015年取得的發(fā)票，如果列支2016年的費(fèi)用是不允許的。但有例外，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，如果2016年真的發(fā)現(xiàn)2015年未入賬的費(fèi)用，可以作為前期差錯(cuò)處理;如果金額小，可以直接計(jì)入2016年當(dāng)年的費(fèi)用，但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

可見在會(huì)計(jì)處理上，看重實(shí)質(zhì)，只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，是可以報(bào)銷入賬的。

2、跨年取得發(fā)票的涉稅處理

問題的關(guān)鍵在于，跨年的費(fèi)用發(fā)票入賬后(無論是記作本年費(fèi)用，還是記作以前年度損益調(diào)整)，稅務(wù)是否認(rèn)可其在所得稅前扣除。國家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告和2012年第15號(hào)公告對(duì)此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：

所得稅預(yù)繳時(shí)可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時(shí)按稅法規(guī)定處理，避免了退稅的繁瑣手續(xù)。

逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額。

在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請(qǐng)抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。

申請(qǐng)抵繳或是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款，時(shí)限不得超過3年。

綜上，可以提煉出簡單易懂的規(guī)則：費(fèi)用真實(shí)發(fā)生，跨年也可入賬，申報(bào)可以抵扣，時(shí)限不能太長。

跨年取得發(fā)票的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理怎么做?看過之后應(yīng)該都有所了解吧。好了，今天的內(nèi)容就到此結(jié)束了。如果還有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧。或者關(guān)注下方公眾號(hào)，進(jìn)行留言吧，會(huì)及時(shí)為大家回復(fù)的，當(dāng)然也可以來免費(fèi)學(xué)習(xí)相關(guān)的做賬視頻哦!