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我發(fā)現(xiàn)大家大部分問的問題都是比較基礎的。決定一點一點 掰碎了和大家好好聊聊會計的基礎工作。今天要聊聊的呢，就是建筑企業(yè)一般納稅人會計科目如何設置？

我發(fā)現(xiàn)大家大部分問的問題都是比較基礎的。決定一點一點 掰碎了和大家好好聊聊會計的基礎工作。今天要聊聊的呢，就是建筑企業(yè)一般納稅人會計科目如何設置？

應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅。

接下來我就和大家細細掰扯下其中的幾個明細科目：

01 應交增值稅

應交增值稅與常規(guī)企業(yè)的明細基本一致，核算一般計稅項目的進項銷項，月末將應交未交增值稅抵減已預交部分后結轉到“未交增值稅”。

例：認證取得的專票時

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費-待認證進項稅額

如果取得進項專票時直接認證，則不需要通過“應交稅費-待認證進項稅額”，在取得當時做賬務處理時直接計入“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”

02 未交增值稅

未交增值稅核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預交的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

例：計算并結轉未交增值稅時：

借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅（銷項-進項+進轉出）

貸：應交稅費-未交增值稅

應交稅費-預交增值稅

03 預交增值稅

科目核算一般納稅人銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以及其他按增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

例：準備開具銷項發(fā)票，在項目所在地預交增值稅時

借：應交稅費-預交增值稅

貸：銀行存款

此科目只核算一般計稅項目在外地預交的2%增值稅，簡易計稅項目預交增值稅不在此科目核算。

進項稅額轉出時

借：原材料/工程施工-合同成本/固定資產(chǎn)……

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

企業(yè)取得的資產(chǎn)、支付的款項等取得的專票，如果用用于簡易計稅項目、集體福利、免稅項目等或者非出現(xiàn)正常損耗，其進項稅額必須做轉出。

04 待抵扣進項稅額

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

例：取得不動產(chǎn)時，當期只能抵扣進項稅額的60%，第13個月抵扣剩余40%。

借：固定資產(chǎn)

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

應交稅費-待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

05 待認證進項稅額

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額，已取得增值稅扣稅憑證、按照增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；

例：購買材料、固定資產(chǎn)、其他支出取得可抵扣進項專票（尚未認證）

借：原材料/臨時設施/固定資產(chǎn)/工程施工-合同成本……

應交稅費-待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款

06 待轉銷項稅額

核算建筑企業(yè)已根據(jù)完工百分比確關收入但尚未發(fā)生增值稅納稅義務，未開發(fā)票的，需在以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。 建筑業(yè)主要用于一般計稅項目在外地預交增值稅時使用。

例：確認工程結算時，尚未開具銷項發(fā)票

借：應收賬款

貸：工程結算

應交稅費-待轉銷項稅額

例：開具銷項發(fā)票時

借：應交稅費-待轉銷項稅額

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

如果在確認工程結算時，當即開具銷項發(fā)票，則不需要用過“待轉銷項稅額”，銷項稅直接計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

07 簡易計稅

簡易計稅科目下設至少為四個：總包稅額、分包抵減、應交未交、預交增值稅。簡易計稅只有取得分包普票才能實行差額征稅，專票不允差額征稅。

例：確認總包銷項并準備開票時

借：應收賬款

貸：工程結算

應交稅費-簡易計稅-總包稅額

例：開總包發(fā)票時將取得的分包發(fā)票進行差額抵減計算

借：工程施工-合同成本

貸：應交稅費-簡易計稅-分包抵減

例：確認差額征稅后在項目所在地應預交的增值稅

借：應交稅費-簡易計稅-總包稅費

貸：應交稅費-簡易計稅-分包抵減

應交稅費-簡易計稅-應交未交

例：在外地預交增值稅時

借：應交稅費-簡易計稅-預交增值稅

貸：銀行存款

例：月末結轉賬務處理

借：應交稅費-簡易計稅-應交未交

貸：應交稅費-簡易計稅-預交增值稅

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