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我發(fā)現(xiàn)大家大部分問的問題都是比較基礎(chǔ)的。決定一點(diǎn)一點(diǎn) 掰碎了和大家好好聊聊會計的基礎(chǔ)工作。今天要聊聊的呢，就是建筑企業(yè)一般納稅人會計科目如何設(shè)置？

我發(fā)現(xiàn)大家大部分問的問題都是比較基礎(chǔ)的。決定一點(diǎn)一點(diǎn) 掰碎了和大家好好聊聊會計的基礎(chǔ)工作。今天要聊聊的呢，就是建筑企業(yè)一般納稅人會計科目如何設(shè)置？

應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項稅額、待認(rèn)證進(jìn)項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅。

接下來我就和大家細(xì)細(xì)掰扯下其中的幾個明細(xì)科目：

01 應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅與常規(guī)企業(yè)的明細(xì)基本一致，核算一般計稅項目的進(jìn)項銷項，月末將應(yīng)交未交增值稅抵減已預(yù)交部分后結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”。

例：認(rèn)證取得的專票時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項稅額

如果取得進(jìn)項專票時直接認(rèn)證，則不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項稅額”，在取得當(dāng)時做賬務(wù)處理時直接計入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額”

02 未交增值稅

未交增值稅核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

例：計算并結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項-進(jìn)項+進(jìn)轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

03 預(yù)交增值稅

科目核算一般納稅人銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以及其他按增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

例：準(zhǔn)備開具銷項發(fā)票，在項目所在地預(yù)交增值稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

此科目只核算一般計稅項目在外地預(yù)交的2%增值稅，簡易計稅項目預(yù)交增值稅不在此科目核算。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時

借：原材料/工程施工-合同成本/固定資產(chǎn)……

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)取得的資產(chǎn)、支付的款項等取得的專票，如果用用于簡易計稅項目、集體福利、免稅項目等或者非出現(xiàn)正常損耗，其進(jìn)項稅額必須做轉(zhuǎn)出。

04 待抵扣進(jìn)項稅額

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

例：取得不動產(chǎn)時，當(dāng)期只能抵扣進(jìn)項稅額的60%，第13個月抵扣剩余40%。

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額

05 待認(rèn)證進(jìn)項稅額

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，已取得增值稅扣稅憑證、按照增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；

例：購買材料、固定資產(chǎn)、其他支出取得可抵扣進(jìn)項專票（尚未認(rèn)證）

借：原材料/臨時設(shè)施/固定資產(chǎn)/工程施工-合同成本……

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

06 待轉(zhuǎn)銷項稅額

核算建筑企業(yè)已根據(jù)完工百分比確關(guān)收入但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，未開發(fā)票的，需在以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。 建筑業(yè)主要用于一般計稅項目在外地預(yù)交增值稅時使用。

例：確認(rèn)工程結(jié)算時，尚未開具銷項發(fā)票

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額

例：開具銷項發(fā)票時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

如果在確認(rèn)工程結(jié)算時，當(dāng)即開具銷項發(fā)票，則不需要用過“待轉(zhuǎn)銷項稅額”，銷項稅直接計入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

07 簡易計稅

簡易計稅科目下設(shè)至少為四個：總包稅額、分包抵減、應(yīng)交未交、預(yù)交增值稅。簡易計稅只有取得分包普票才能實行差額征稅，專票不允差額征稅。

例：確認(rèn)總包銷項并準(zhǔn)備開票時

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅-總包稅額

例：開總包發(fā)票時將取得的分包發(fā)票進(jìn)行差額抵減計算

借：工程施工-合同成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅-分包抵減

例：確認(rèn)差額征稅后在項目所在地應(yīng)預(yù)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅-總包稅費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅-分包抵減

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅-應(yīng)交未交

例：在外地預(yù)交增值稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

例：月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅-應(yīng)交未交

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅-預(yù)交增值稅

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