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增值稅查補稅款的會計處理技巧有哪些，增值稅查補的問題主要包括增值稅的申報問題和會計分錄問題!下面就是小編給大家整理的相關(guān)內(nèi)容，大家可以進行參考!

增值稅查補稅款的會計處理技巧有哪些，增值稅查補的問題主要包括增值稅的申報問題和會計分錄問題!下面就是小編給大家整理的相關(guān)內(nèi)容，大家可以進行參考!

增值稅查補稅款的會計處理技巧

(一)查補偷稅應(yīng)納稅額的確定

增值稅一般納稅人不報、少報銷項稅額或多報進項稅額，均影響增值稅的繳納，是偷稅行為。其偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)按銷項稅額的不報、少報部分或進項稅額的多報部分確定。如果銷項、進項均查有偷稅問題，其偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)為兩項偷稅數(shù)額之和。

一般納稅人若采取賬外經(jīng)營，即購銷活動均不入賬，而造成不繳、少繳增值稅的，其偷稅數(shù)額應(yīng)按賬外經(jīng)營部分的銷項稅額抵扣賬外經(jīng)營部分中已銷貨物進項稅額后的余額確定。此時偷稅數(shù)額為應(yīng)納稅額。

即：應(yīng)納稅額=賬外經(jīng)營部分銷項稅額-賬外經(jīng)營部分中已銷貨物進項稅額，

已銷貨物進項稅額=賬外經(jīng)營部分購貨的進項稅額-賬外經(jīng)營部分存貨的進項稅額

(二)查補稅款金額的確定

一般納稅人發(fā)生偷稅行為，確定偷稅數(shù)額補征入庫時，其補稅數(shù)額應(yīng)根據(jù)納稅人不同情況分別處理。即：根據(jù)檢查核實的一般納稅人與其全部銷項稅額與進項稅額(包括當(dāng)期留抵扣稅額)，重新計算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額。若應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)當(dāng)作補稅處理;若應(yīng)納稅額為負數(shù)，應(yīng)按《增值稅日?；檗k法》的規(guī)定執(zhí)行。

(三)查補稅款的會計處理

增值稅經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查后，應(yīng)進行相應(yīng)的會計調(diào)整。為此，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)賬戶，貸記本賬戶;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本賬戶，貸記有關(guān)賬戶;全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：

1.若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”賬戶，貸記本賬戶。

2.若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶。

3.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶。

4.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶。

查補增值稅是否可以抵減增值稅留底

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)的規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進項稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕169號)規(guī)定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照國稅發(fā)〔2004〕112號文的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：

(1)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

(2)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。(現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)將相關(guān)涉及增值稅業(yè)務(wù)的事項通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(增值稅納稅檢查調(diào)整)”科目歸集后，將該科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目)。

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