發(fā)布時(shí)間:2020-03-12 17:50來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)支付代銷(xiāo)的手續(xù)費(fèi)要交增值稅嗎?在代銷(xiāo)的過(guò)程中,委托方與受托方都是需要繳納相應(yīng)的增值稅的。具體是怎么繳納的,這就要看具體情況了。小編趁此機(jī)會(huì)整理了相關(guān)內(nèi)容規(guī)定,希望不了解的小伙伴,接著往下了解吧,會(huì)對(duì)大家解決納稅工作有幫助的!
支付代銷(xiāo)的手續(xù)費(fèi)要交增值稅嗎?在代銷(xiāo)的過(guò)程中,委托方與受托方都是需要繳納相應(yīng)的增值稅的。具體是怎么繳納的,這就要看具體情況了。小編趁此機(jī)會(huì)整理了相關(guān)內(nèi)容規(guī)定,希望不了解的小伙伴,接著往下了解吧,會(huì)對(duì)大家解決納稅工作有幫助的!
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物:
(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);
(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
第十二條規(guī)定,條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):
(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:
1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))規(guī)定,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入,按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅:
1.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,不屬于平銷(xiāo)返利,不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
2.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,不征收營(yíng)業(yè)稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1996〕611號(hào))規(guī)定,大連市果品批發(fā)交易市場(chǎng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)受托方)為貨主(以下簡(jiǎn)稱(chēng)委托方)代銷(xiāo)貨物,并按銷(xiāo)售額的一定比例收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。對(duì)這一經(jīng)營(yíng)行為,根據(jù)現(xiàn)行增值稅法法規(guī),受托方(代銷(xiāo)方)為委托方代銷(xiāo)貨物,其行為視同銷(xiāo)售貨物,對(duì)其從購(gòu)貨方取得的全部?jī)r(jià)款,均應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不得抵減按銷(xiāo)售額的一定比例提取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi);又根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的法規(guī),受托方從銷(xiāo)貨款中提取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi),是其從事“服務(wù)業(yè)—代理”業(yè)務(wù)而向委托方收取的價(jià)款,屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額,未分別核算銷(xiāo)售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:
1.兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用稅率。
2.兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用征收率。
3.兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用稅率。
委托方和受托方都要交增值稅。
在實(shí)際操作中,要區(qū)分幾種情況:
1、如果代銷(xiāo)過(guò)程中,由委托方開(kāi)具發(fā)票給受托方,在由受托方開(kāi)具發(fā)票給客戶(hù),這時(shí)候,委托方和受托方,都要按照正常的購(gòu)銷(xiāo)做賬并計(jì)算增值稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)繳納增值稅;
2、如果代銷(xiāo)由委托方直接開(kāi)發(fā)票給客戶(hù),然后另外向受托方支付手續(xù)費(fèi),這時(shí)候委托方交增值稅,受托方不交增值稅(交營(yíng)業(yè)稅)。
支付代銷(xiāo)的手續(xù)費(fèi)要交增值稅嗎?就為大家分享到這里了。好了,還有其他疑問(wèn)的,可以咨詢(xún)?cè)诰€答疑老師哦。同時(shí)掃描頁(yè)面下方二維碼,來(lái)免費(fèi)學(xué)習(xí)更多有關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)操課程視頻吧,會(huì)對(duì)小伙伴們處理會(huì)計(jì)工作有益處的。
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