發(fā)布時(shí)間:2020-03-13 11:39來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)稅法下資產(chǎn)評(píng)估增值怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理,稅法與會(huì)計(jì)法在實(shí)務(wù)處理中還是有很大的差別的!稅法下資產(chǎn)評(píng)估計(jì)稅的基礎(chǔ)有變化嗎?想要學(xué)習(xí)的小伙伴快來(lái)看看下面的文章吧!
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財(cái)稅字[1997]77號(hào)已經(jīng)廢止,目前涉及企業(yè)改制中的所得稅處理問(wèn)題應(yīng)依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))文的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)該文件第四條的規(guī)定:企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū)),應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配,股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的,可直接變更稅務(wù)登記,除另有規(guī)定外,有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼,但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。
從這條規(guī)定來(lái)看,企業(yè)改制,從集體企業(yè)改制為有限責(zé)任公司,應(yīng)該屬于法律形式的簡(jiǎn)單改變。因此,企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值如果會(huì)計(jì)上已經(jīng)調(diào)賬,但資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不變,評(píng)估增值部分提取的折舊依法不能稅前扣除。
企業(yè)只有以實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,在評(píng)估結(jié)果得到有關(guān)部門(mén)的核準(zhǔn)或備案并投資成功后,投資方和被投資方均要按評(píng)估結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)間進(jìn)行股權(quán)重組或以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資,應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。采用權(quán)益法核算時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,作為股權(quán)投資差額,分別情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——某單位(股權(quán)投資差額)”科目,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——某單位(投資成本)”科目,并按規(guī)定的期限攤銷計(jì)入損益;初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——某單位(投資成本)”科目,貸記“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。
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