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工會(huì)經(jīng)費(fèi)的應(yīng)稅項(xiàng)如何填寫，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的應(yīng)稅項(xiàng)是有計(jì)算公式的!需要知道職工人數(shù)的工資總額、下面就來(lái)給大家介紹申報(bào)報(bào)表的時(shí)候需要注意的問(wèn)題!快來(lái)閱讀吧!

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工會(huì)經(jīng)費(fèi)的應(yīng)稅項(xiàng)怎么填?

通用申報(bào)表里的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)稅項(xiàng)=申報(bào)的職工人數(shù)的工資總額,減除項(xiàng)一般不填寫.

填報(bào)新版申報(bào)表有哪些注意事項(xiàng)

一、新版填報(bào)

辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),納稅人發(fā)生職工薪酬及其相關(guān)的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出等納稅調(diào)整項(xiàng)目,應(yīng)填報(bào)a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》.具體填報(bào)過(guò)程見(jiàn)附圖.(附圖詳見(jiàn)報(bào)紙)

需要注意的是,應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)的扣除理解為"一項(xiàng)規(guī)定了上限的特定的費(fèi)用支出".a105050表第4列"職工福利費(fèi)的稅收金額",指"按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額"或"工資薪金支出的稅收金額×14%的積"的孰小值.納稅人"賬載已發(fā)生的職工福利費(fèi)金額"減去"職工福利費(fèi)的稅收金額"的余額即為本項(xiàng)納稅調(diào)整(減少)金額填入第3行第5列.

因此,首先,在填報(bào)思維上,不能簡(jiǎn)單地把第4列"職工福利費(fèi)的稅收金額"理解為"允許稅前扣除的工資薪金支出×14%的積".其次,應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定,從已發(fā)生的職工福利費(fèi)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容即項(xiàng)目、金額以及支付憑證等方面,對(duì)此項(xiàng)扣除事項(xiàng)進(jìn)行綜合審核、計(jì)算,準(zhǔn)確把握允許稅前扣除的職工福利費(fèi)金額.再次,比較兩者,取小值作為"職工福利費(fèi)的稅收金額".最后,計(jì)算填報(bào)納稅調(diào)整減少金額.

二、計(jì)算基數(shù)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定,職工福利費(fèi)以允許稅前扣除的工資薪金總額為基數(shù),在14%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除.

作為計(jì)算福利費(fèi)扣除上限的基數(shù)的職工薪酬應(yīng)具有合理性.具體包括以下幾方面:制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的,工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資、薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的.

工資、薪金總額為納稅人按照上述規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金.

三、稅前扣除

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定,下列實(shí)際發(fā)放或支付的現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利允許在企業(yè)所得稅前扣除:

--尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等.

--為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等.

--按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等.

除上述列舉的項(xiàng)目外,其他符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,滿足合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性等稅前扣除要求,確實(shí)是企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出,可以作為職工福利費(fèi)扣除.

上面就是關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的應(yīng)稅項(xiàng)如何填寫的內(nèi)容，相信看完會(huì)讓你有更多的認(rèn)識(shí)，如果您還有其他問(wèn)題，可以咨詢我們的客服。添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，同時(shí)您還可以領(lǐng)取更多相關(guān)資料，更有名師為您在線解答!