外貿(mào)企業(yè)出口退稅問題財會圈的熱門話題,公安部近期嚴厲打擊出口騙稅問題,進行正規(guī)的出口退稅需要了解哪些熱點問題?一起來聊聊吧!
外貿(mào)企業(yè)出口退稅問題財會圈的熱門話題,公安部近期嚴厲打擊出口騙稅問題,進行正規(guī)的出口退稅需要了解哪些熱點問題?一起來聊聊吧!
出口退稅是國家通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔(dān),使國內(nèi)產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場,從而增強國內(nèi)產(chǎn)品的國際市場競爭能力,達到擴大出品創(chuàng)匯的目的。
外資企業(yè)一般情況下采用進料加工貿(mào)易方式更多一些,尤其是一些產(chǎn)品技術(shù)含量高的企業(yè),他們一般都從境外母公司直接購入原材料,采用進料加工貿(mào)易方式可免除進口關(guān)稅。
出口退稅分為三種方式:免稅、免退稅、免抵退稅。
案例:外貿(mào)企業(yè)出口退稅與騙稅的區(qū)別
正常退稅程序:
甲公司從乙工廠買進一批服裝,100萬,出口外國。事成之后,海關(guān)報關(guān)單+乙賣貨給甲的發(fā)票=甲公司申請出口退稅的憑據(jù)。(報關(guān)單用來證明貨物已經(jīng)出口,發(fā)票用來確定退稅額,大約100*16%=16萬)。
造假程序:
甲公司從乙工廠買進一批服裝,100萬,在國內(nèi)零售市場保本(或者微虧)銷售,不開發(fā)票?;鼗\資金95萬。這樣,甲手中就有了多余的100萬發(fā)票。
珠三角的丙血汗小工廠有一批服裝要出口給外國,談的是一口價,100萬。但是丙工廠證照不齊,制度不嚴,原料來路不明,賬目不清,工人欠薪…總之,丙不可能通過政府審查,也不可能申請到退稅。丙的老板只求能把貨物運到國外就可以收款了。
這時候,甲公司通過口岸的出口代理人(中介公司性質(zhì))丁,知道了丙工廠現(xiàn)狀。甲主動提出,不但不收丙工廠運費,反而補貼0.5萬元,再免費將丙的貨物運送出國。
甲通過運送丙的貨物,獲得了海關(guān)的出口證明(100萬出口報關(guān)單),再加上從乙處取得的發(fā)票(100萬購入發(fā)票)。就可以申請100萬*16%=16萬的退稅。
如此一來,比甲內(nèi)銷,丙出口但無單據(jù),倆家都不能退稅的正常程序多收入了10.5萬(現(xiàn)實操作并非如此簡單,涉及環(huán)節(jié)和程序很多)。
國家嚴厲打擊通過各種手段騙取出口退稅的行為。為了點短期利益鋌而走險,一旦發(fā)現(xiàn)將承擔(dān)刑事責(zé)任。所以報稅做賬及法稅籌劃建議請專業(yè)的顧問團隊,實現(xiàn)合理合法有效節(jié)稅。
外貿(mào)企業(yè)出口退稅如何合法?
(一)申請出口退稅的產(chǎn)品范圍
我國出口的產(chǎn)品,凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅的產(chǎn)品,除國家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。
出口產(chǎn)品,一般應(yīng)具備以下的3個條件:
(1)必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產(chǎn)品;
(2)必須報關(guān)離境。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標準之一,以加蓋海關(guān)驗訖章的出口報關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準;
(3)必須在財務(wù)上做出口銷售。一般的說,出口產(chǎn)品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。
(二)外貿(mào)企業(yè)出口退稅附送材料
(1)報關(guān)單
報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù),以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。
(2)出口銷售發(fā)票
這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證,是外商購貨的主要憑證,也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。
(3)進貨發(fā)票
提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量,是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格,以便劃分和計算確定其進貨費用等。
(4)結(jié)匯水單或收匯通知書
(5)運單和出口保險單
屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品,凡以到岸價CIF結(jié)算的,還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。
(6)有進料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè),還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱,進料成本金額和實納各種稅金額等。
(7)產(chǎn)品征稅證明
(8)出口收匯已核銷證明
(9)與出口退稅有關(guān)的其他材料
外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策在實施過程中會根據(jù)實際情況不斷進行更新與完善,企業(yè)需及時跟進并充分理解更新點,以更新后退稅方法為依據(jù)為公司盡量多地爭取退稅額??墒窃趯嶋H操作過程中,無論是公司原因還是退稅操作人員原因,總會出現(xiàn)一些不必要的損失。
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