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不能錯過的機遇!外貿企業(yè)出口退稅具體是什么?

發(fā)布時間:2019-08-17 18:01來源:會計教練

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國家鼓勵進出口貿易,出口退稅期限也從原來的6個月內退稅到帳到目前的申報次月到帳等一系列政策改進,使得企業(yè)在資金流動方面也助益良多。今天,就來詳細的說說外貿企業(yè)出口退稅問題。

國家鼓勵進出口貿易,出口退稅期限也從原來的6個月內退稅到帳到目前的申報次月到帳等一系列政策改進,使得企業(yè)在資金流動方面也助益良多。今天,就來詳細的說說外貿企業(yè)出口退稅問題。

外貿企業(yè)出口退稅分為三種方式:免稅、免退稅、免抵退稅。其中,免稅就是不交稅,根本不用算,也不用管,需要計算和理解的,只有退稅,這也是我們把出口貨物退(免)稅簡稱為出口退稅的原因。

出口退稅基本概念

1、出口貨物退(免)稅是在國際貿易業(yè)務中,對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費稅。

2、出口退稅,實際是出口免、退稅。由于增值稅實行的間接計稅法,也就是通常所說的應納稅額=銷項-進項,所以在實際操作中,銷項是免的,進項是退的,取得退稅款。值得注意的是,出口退稅的退稅款和其他類型的退稅不一樣,外貿企業(yè)出口退稅,退的是進項稅額;其他退稅,退的是應納稅額。所以在申報表中,免抵退貨物應退稅額,和進項轉出一樣為可抵扣稅額的負數(shù),原因就是,該筆進項已經退還給你了,自然不可以再抵扣,應該從可抵扣稅額中減除。

核心原理

1、對出口產品退稅是一個“國際慣例”而非“政策優(yōu)惠”。國家將出口貨物出口前在國內生產、流通環(huán)節(jié)實際承擔的增值稅、消費稅,在貨物報關出口后退還給出口企業(yè),使出口貨物以不含稅價格進入國際市場,有效地避免國際雙重課稅。企業(yè)退稅的實質是退國內生產流轉環(huán)節(jié)已征增值稅,來料加工退國內料件國內勞務已征增值稅。

2、外貿企業(yè)出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負歸零。原因很簡單,就是鼓勵出口,降低出口貨物的價格,提高本國貨物在國際市場的競爭力。

3、公平稅負原則:為了保證各國商品在參與國際貿易時能夠公平競爭,消除因各國稅收政策不同,造成的出口貨物稅收含量差異,要求各國按照國際慣例,退還已征收的出口貨物間接稅,以促進國際貿易的發(fā)展。

4、零稅率原則:征多少,退多少。國家利用退稅率來實現(xiàn)宏觀調控目標,如調控產業(yè)結構設定低退稅率來限制低附加值的產品出口,設定高退稅率來鼓勵高附加值的產品出口。所以,盡管零稅率那退稅率應該全部是17%,國家還要設置不同檔次的退稅率。增值稅的退稅率不一定等于稅率,出口退稅率有17%、14%、13%、11%、9%等幾檔,是為了通過退稅率來控制出口的原因。鼓勵出口呢,退稅率就高點,控制出口呢,退稅率就低點。退稅率為0,就是不免不退了。

外貿企業(yè)出口退稅主要類型

1、又免又退

一般納稅人,既有銷項,又有進項,為把稅負歸零,自然是銷項免,進項退,又免又退。

2、只免不退

如果出口的貨物沒有進項,自然是只免銷項,進項沒有就不用退了。比如小規(guī)模納稅人、免稅產品,都是沒有進項的情況。只免不退,就達到了稅負歸零的目的。

3、不免不退

針對的是不鼓勵出口的貨物。比如原油,自己都不夠用,還得進口,能讓你出口就不錯了,就不要想出口退稅的事了,想想那些禁止出口的貨物。

退稅方式和計算

出口退稅分為三種方式:免稅、免退稅、免抵退稅。其中,免稅就是不交稅,根本不用算,也不用管,需要計算和理解的,只有退稅,這也是我們把出口貨物退(免)稅簡稱為出口退稅的原因。

(一)外貿企業(yè):免、退稅

案例一:某有進出口經營權的外貿企業(yè)收購一批貨物報關出口,收購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購貨金額為100000元,增值稅額為17000元,款項已銀行存款支付。該貨物的退稅率為13%,出口銷售價格為15000美元(匯率1:8.30)。

1、采購貨物時:

借:庫存商品 100,000

應交稅費-應交增值稅(進項)17,000

貸:銀行存款 117,000

2、出口銷售免稅,貨款折合人民幣:

借:銀行存款 124,500 (15000×8.30)

貸:主營業(yè)務收入 124,500

3、結轉成本:

借:主營業(yè)務成本 100,000

貸:庫存商品 100,000

4、計算不予退還的進項稅額:

100000×(17%-13%)=4,000

借:主營業(yè)務成本 4,000

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)4,000

5、應收出口退稅:

借:應收出口退稅 13,000

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)13,000

6、收到出口退稅:

借:銀行存款 13,000

貸:應收出口退稅 13,000

案例二:某外貿企業(yè)購進出口貨物一批,含稅貨值人民幣100萬元。貨物以離岸價(FOB)20萬美元報關出口。外匯核算采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額的辦法,貨物報關出口當日的外匯牌價中間價為 16.6。該出口貨物的退稅率為15%。

1、如貨物已驗收入庫,發(fā)票已到,貨款已付時:

借:庫存商品—庫存出口商品 854,700.85

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 145,299.15

貸:銀行存款 1,000,000.00

2、核算出口退稅額時:

(1)核算應退稅額

借:其他應收款—應收出口退稅款 128,205.13(外購價格退稅率)

128,205.13=854,700.8515%

貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 128,205.13

(2)不予退稅進項稅額轉出

借:主營業(yè)務成本—一般貿易出口銷售成本 17,094.02(外購價格不予退稅率)

17,094.02=854,700.85(17-15%)

貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 17,094.02

3、出口貨物報關銷售時:

借:應收外匯賬款—XX外商 1,320,000.00

貸:主營業(yè)務收入—一般貿易出口銷售收入 1,320,000.00

4、結轉出口商品成本時:

借:主營業(yè)務成本—一般貿易出口銷售成本854,700.85

貸:庫存商品—庫存出口商品 854,700.85

5、收到增值稅退稅款時:

借:銀行存款 128,205.13

貸:其他應收款—應收出口退稅款 128,205.13

6、開戶銀行以1:6.5買入價將該筆外匯全部結匯時:

借:銀行存款—人民幣戶 1,298,700.00

財務費用—匯兌損益 19,980.00

貸:銀行存款—美元戶 1,318,680.00

7、月末結轉損益時:

(1)結轉出口銷售收入

借:主營業(yè)務收入—一般貿易出口銷售收入 1,320,000.00

貸:本年利潤 1,320,000.00

(2)結轉出口銷售成本

借:本年利潤 871,794.87

貸:主營業(yè)務成本—一般貿易出口銷售成本871,794.87

(二)生產企業(yè):免、抵、退稅

外貿企業(yè)日常業(yè)務中,大量的常見的貿易類型,主要是一般貿易(出口貿易)和加工貿易(來料加工和進料加工)這兩種。一般貿易是與加工貿易相對而言的貿易方式。指將貨物單邊輸出關境的出口貿易方式。

免:是指對生產企業(yè)出口的自產貨物,免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅;

抵:是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;

退:是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。

由于生產貨物所涉及的可抵扣的原材料、水電、運費等眾多,無法準確清分出口部分和內銷部分各自對應的進項,就無法準確核算出口應退的進項稅部分。假設能夠準確核算各自的進項,那么內銷的銷項-進項=應納稅額交稅,出口對應的進項退稅,交給國稅局,國稅局再退給你,雙方豈不是都很累。

所以抵,就是用出口對應的應退進項,抵頂內銷對應的應納稅額,最終確認退稅的部分。抵就是一個計算退稅的過程,其實質就是計算全部的應納稅額。退稅能抵完了,應納稅額就是正的,只交稅就行,如果該退的稅抵不完,應納稅額就是負數(shù),這個數(shù)就該退稅

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