發(fā)布時(shí)間:2020-03-18 11:39來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
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1、補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題
對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定,應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映。
“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目,而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映,期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目,可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。
2、被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
1)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
3)補(bǔ)交稅款時(shí)
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時(shí),通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。
3、促銷品的賬務(wù)處理問(wèn)題
在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用
小規(guī)模納稅人:
借:營(yíng)業(yè)支出/銷售費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
4、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問(wèn)題
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款
下月初用紅字沖銷;
收到票時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
5、購(gòu)買材料發(fā)生不合理?yè)p耗的賬務(wù)處理問(wèn)題 (比如采購(gòu)油)
1)購(gòu)油時(shí)
借:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
2)發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí),假設(shè)是屬于未查明原因的:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
6、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
1)外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù),貨款已付清,但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票未到,可先按實(shí)際付款額。
借:“庫(kù)存商品”等科目
貸:“銀行存款”科目
2)待取得專用發(fā)票時(shí),用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額。
借:原材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
7、銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí),應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入,計(jì)算繳納增值稅,并開具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
其它業(yè)務(wù)收入
2)年末,應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,會(huì)計(jì)分錄為:
借:其它業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
8、銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問(wèn)題
借:銀行存款
貸:產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅
但交稅時(shí),稅所按“收入”來(lái)計(jì)算稅金,如稅金與原發(fā)票相差1分,入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請(qǐng)問(wèn)該如何調(diào)賬
結(jié)轉(zhuǎn):
借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.01元
借:現(xiàn)金0.01元
貸:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
處理:經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理:
借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
貸:營(yíng)業(yè)外收入 0.01元
9、供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理
購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的,專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。賬務(wù)處理如下:
1)發(fā)出商品時(shí),
借:分期收款發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品
2)開出發(fā)票時(shí),
借:應(yīng)收賬款--××公司
貸:應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額
商品銷售收入
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借:商品銷售成本
貸:分期收款發(fā)出商品
3)收到貨款時(shí),
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款--××公司
10、超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
某公司因xx年度稅前列支工資,招待應(yīng)酬費(fèi)等超支,當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅,同時(shí)作5000元罰款,請(qǐng)問(wèn)分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今,未有利潤(rùn))。
由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定,所作會(huì)計(jì)分錄為:
計(jì)提所得稅時(shí),
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金
支付罰款時(shí),
借:利潤(rùn)分配--稅收罰款 5000
貸:銀行存款 5000
繳交稅金時(shí),
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
11、銷售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)題
企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí),在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時(shí),購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下:
1)如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù),則作紅字分錄
借:物資采購(gòu)(紅字)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸:應(yīng)付賬款等(紅字)
2)如商品已驗(yàn)收入庫(kù),采用進(jìn)價(jià)核算的,則作紅字分錄:
借:庫(kù)存商品(紅字)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸:應(yīng)付賬款等(紅字)
采用售價(jià)核算的,還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
12、企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問(wèn)題
企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工,根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,應(yīng)視同銷售貨物處理,計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)付福利費(fèi)
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(同類產(chǎn)品售價(jià)×數(shù)量×17%)
庫(kù)存商品(成本價(jià)×數(shù)量)
該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒有發(fā)生銷售,因此不需作收入分錄,不需開具銷售發(fā)票,也不需在損益表中反映。
13、未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題
在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中,收取貨款的時(shí)候,一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取,如幾角錢、幾分錢等,對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù),應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用
按會(huì)計(jì)的重要性原則,未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù),為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng),可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理,列入管理費(fèi)用即可。
14、代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問(wèn)題
借:其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位
貸:銀行存款等
收到款項(xiàng)時(shí):
借:銀行存款等
貸:其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位
15、購(gòu)進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理問(wèn)題
某公司問(wèn)購(gòu)進(jìn)一批商品,總價(jià)(含稅)3萬(wàn)元,已付款,(公司是增值稅一般納稅人),途中被盜。請(qǐng)問(wèn):
①進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否去稅局抵扣
②商品無(wú)入庫(kù)存,會(huì)計(jì)分錄該如何寫
③商品的貨價(jià)(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)屬非正常損失,可否直接在本年的稅前利潤(rùn)沖減
公司購(gòu)進(jìn)貨物在途中被盜,屬非正常損失,根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定,你公司購(gòu)進(jìn)貨物途中被盜,則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。
有關(guān)賬務(wù)處理如下:
1)購(gòu)進(jìn)貨物付款時(shí):
借:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2)確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物被盜后
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
16、年審時(shí)補(bǔ)交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理
年審時(shí),企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金,
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅
貨:應(yīng)交稅金--未交××稅
補(bǔ)稅上交時(shí),
借:應(yīng)交稅金--未交××稅
17、沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評(píng)估入賬
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定:固定資產(chǎn)在取得時(shí),應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用,以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無(wú)法取得固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù),可以評(píng)估入賬,并可以按照評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊,但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。
18、免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理
雖然會(huì)計(jì)上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理,但為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,應(yīng)按月做賬務(wù)處理,分錄處理提供以下參考:
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:補(bǔ)貼收入
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