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一般納稅人按照簡易計(jì)稅方法進(jìn)行差額征稅時(shí)，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么來解決的呢?差額征稅計(jì)提未交增值稅怎么寫會(huì)計(jì)分錄呢?這些問題，相信很多小伙伴在工作中都是會(huì)遇到的，那么詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?大家都能熟練操作嗎?來接著看吧!

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差額征稅計(jì)提未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

營改增差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照相關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除相關(guān)價(jià)款(支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款)后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

涉及主要核算會(huì)計(jì)科目 《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))規(guī)定，營改增差額征稅導(dǎo)致"少交增值稅"的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費(fèi)用類科目，即貸方對(duì)應(yīng)的科目為成本費(fèi)用類科目，借方是對(duì)應(yīng)的增值稅核算會(huì)計(jì)科目.

一般納稅人按照簡易計(jì)稅方法的差額征稅會(huì)計(jì)處理，企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

借記"應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅"科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額。

借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。

1、計(jì)提增值稅比實(shí)際繳納的增值少了一分錢，那么下月多計(jì)提一分錢就可以了。或者，當(dāng)時(shí)不處理，等到了年底時(shí)再一次性調(diào)賬處理。

2、增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，理論上有增值才征稅沒增值不征稅。

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差額征稅“新”的會(huì)計(jì) 科目

差額征稅科目不再增加收入類科目，而是沖減成本費(fèi)用類科目。

1.應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額抵減

它是記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

需要特別注意的是，采用一般計(jì)稅方法核算的建筑施工企業(yè)項(xiàng)目在預(yù)繳稅款時(shí)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，這時(shí)扣除支付的分包款，不屬于營改增差額征稅的核算。

2.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

它用于核算一般納稅人采用計(jì)費(fèi)方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

3.應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

它用于核算增值稅納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)轉(zhuǎn)讓金融商品時(shí)發(fā)生的增值稅額。

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