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從營業(yè)稅改成增值稅以來，增值稅的處理工作就是眾多企業(yè)納稅人都十分關(guān)注的工作，相應(yīng)的會計負(fù)責(zé)人，也是對相應(yīng)的賬務(wù)處理，認(rèn)真地進(jìn)行解決。但是對于一些免征增值稅的項目，要怎么來進(jìn)行賬務(wù)處理呢?增值稅直接減免的會計處理怎么做?

從營業(yè)稅改成增值稅以來，增值稅的處理工作就是眾多企業(yè)納稅人都十分關(guān)注的工作，相應(yīng)的會計負(fù)責(zé)人，也是對相應(yīng)的賬務(wù)處理，認(rèn)真地進(jìn)行解決。但是對于一些免征增值稅的項目，要怎么來進(jìn)行賬務(wù)處理呢?增值稅直接減免的會計處理怎么做?

增值稅直接減免的會計處理

目前，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》明確了許多免征增值稅的項目。符合條件的企業(yè)在享受免征增值稅時，應(yīng)注意相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理。

會計處理的基本規(guī)定

《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，對于當(dāng)期直接減免的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。

小微企業(yè)免征增值稅的會計處理

小微企業(yè)免征的增值稅就屬于直接減免的增值稅，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期損益?！敦斦筷P(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

例1：某小微企業(yè)月銷售額不滿3萬元。

銷售商品1.03萬元時：

借：銀行存款 1.03

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 0.03

月底核算，月銷售額合計1.03萬元，不滿3萬元，符合免征增值稅政策。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 0.03

貸：營業(yè)外收入 0.03

上述文章介紹了增值稅直接減免的會計處理怎么做，供大家參考學(xué)習(xí)。好了，有其他疑問的，可以咨詢我們的在線答疑老師，也可以來這里免費學(xué)習(xí)相關(guān)會計處理的課程視頻哦。大家身邊有備考2020年中級會計職稱考試的小伙伴，需要備考資料的，可以通過關(guān)注下方公眾號，來免費領(lǐng)取哦!