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預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理，想必大家并不陌生，但是，在實(shí)際的賬務(wù)處理時(shí)，還是會(huì)遇到麻煩。特別是建筑企業(yè)，在異地施工時(shí)，預(yù)繳增值稅是必要的，那么，這時(shí)要按照什么比例來進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅額呢?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅的會(huì)計(jì)處理又是怎么做的呢?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅的會(huì)計(jì)處理案例，供大家參考學(xué)習(xí)!

預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理，想必大家并不陌生，但是，在實(shí)際的賬務(wù)處理時(shí)，還是會(huì)遇到麻煩。特別是建筑企業(yè)，在異地施工時(shí)，預(yù)繳增值稅是必要的，那么，這時(shí)要按照什么比例來進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅額呢?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅的會(huì)計(jì)處理又是怎么做的呢?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅的會(huì)計(jì)處理案例，供大家參考學(xué)習(xí)!

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理

案例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)1月份通過出讓方式從政府部門取得土地使用權(quán)，全部用于開發(fā)商品房，支付土地價(jià)款1110萬元，取得財(cái)政票據(jù)，交納契稅33.3萬元。

(2)2月份支付設(shè)計(jì)費(fèi)106萬元，取得專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額6萬元。

(3)2月份預(yù)付建筑費(fèi)309萬元，取得專用發(fā)票，注明金額300萬元、稅額9萬元。

(4)2月份購買甲供材料2340萬元，取得專用發(fā)票，注明金額2000萬元、稅額340萬元?？铐?xiàng)通過銀行支付。

(5)2月末增值稅處理。

(6)3月份預(yù)售建筑面積0.3萬平方米商品房，每平方米6660元(含稅)，開具增值稅普通發(fā)票。

(7)4月份申報(bào)納稅期預(yù)繳增值稅。

(8)10月份工程竣工，可供銷售建筑面積合計(jì)1萬平方米。結(jié)算建筑費(fèi)1030萬元，支付剩余建筑費(fèi)721萬元，取得專用發(fā)票，注明金額700萬元、稅額21萬元。

(9)10月份將7月預(yù)售建筑面積0.3萬平方米商品房交付購房者。

(10)10月末增值稅處理。

(11)11份銷售剩余建筑面積0.7萬平方米商品并交付購房者，每平方米6660元(含稅)，開具增值稅普通發(fā)票。

(12)11月末增值稅處理。

(13)12月份申報(bào)納稅期繳清增值稅。

計(jì)算該房地產(chǎn)公司2017年應(yīng)繳納的增值稅，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

業(yè)務(wù)(1)：支付土地價(jià)款和契稅，會(huì)計(jì)處理為：(單位：萬元，下同)

借：開發(fā)成本 1110

貸：銀行存款 1110

借：開發(fā)成本 33.3

貸：銀行存款 33.3

業(yè)務(wù)(2)：支付設(shè)計(jì)費(fèi)。

借：開發(fā)成本 100

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6

貸：銀行存款 106

業(yè)務(wù)(3)：預(yù)付建筑費(fèi)，取得專用發(fā)票。

借：預(yù)付賬款 300

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9

貸：銀行存款 309

業(yè)務(wù)(4)：購買甲供材料。

借：開發(fā)成本 2000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

貸：銀行存款 2340

業(yè)務(wù)(5)：2月末增值稅處理。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為0，進(jìn)項(xiàng)稅額=6+9+340=355(萬元)，進(jìn)項(xiàng)稅額355萬元不足抵扣，可以轉(zhuǎn)結(jié)下期繼續(xù)抵扣。

業(yè)務(wù)(6)：預(yù)售商品房，收到預(yù)收款，開具普通發(fā)票，納稅義務(wù)未發(fā)生，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

借：銀行存款 1998

貸：預(yù)收賬款 1998

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交增值稅賬務(wù)處理

一、 原來營業(yè)稅會(huì)計(jì)處理

1、 計(jì)提稅金時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

2、 繳納和預(yù)交營業(yè)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款

二、 增值稅的預(yù)征會(huì)計(jì)處理

1、 月底計(jì)算預(yù)繳稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2、 次月實(shí)際預(yù)交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

好了，看到這里，今天的分享就結(jié)束了。關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅的會(huì)計(jì)處理案例，供大家做個(gè)參考，還有其他會(huì)計(jì)問題的，咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧。有需要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)做賬的小伙伴，關(guān)注下方公眾號(hào)，來學(xué)習(xí)有關(guān)視頻吧。