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關(guān)于建筑行業(yè)增值稅的處理問題，很多剛接觸財(cái)務(wù)的新手都一知半解。在遇到類似情況時(shí)常常不知道怎么進(jìn)行分析。如果你也有興趣深入了解的話，建議大家仔細(xì)參考下文中小編的具體介紹。?

關(guān)于建筑行業(yè)增值稅的處理問題，很多剛接觸財(cái)務(wù)的新手都一知半解。在遇到類似情況時(shí)常常不知道怎么進(jìn)行分析。如果你也有興趣深入了解的話，建議大家仔細(xì)參考下文中小編的具體介紹。

（一）預(yù)繳稅款

1、預(yù)繳地點(diǎn)

同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。同一地級(jí)行政區(qū)范圍外跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

2、預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）一般計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3、預(yù)繳時(shí)間

當(dāng)月取得的預(yù)收款，次月申報(bào)期前進(jìn)行預(yù)繳。

4、預(yù)繳報(bào)送資料

《增值稅預(yù)繳稅款表》、與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）、與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）、從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。、

（二）納稅申報(bào)

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)（納稅人銷售服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)）或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天)。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2、銷售額

（1）一般計(jì)稅：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額。

理解：簡(jiǎn)易計(jì)稅繼續(xù)沿用了原營(yíng)業(yè)稅的差額征稅規(guī)定，可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅，不得扣除支付的分包款，憑專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、稅率

（1）一般計(jì)稅:11%

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅：3%

4、地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)（其他個(gè)人向建筑服務(wù)發(fā)生地）

（三）簡(jiǎn)易計(jì)稅

1、一律適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策。

理解：建筑工程總承包單位，而非分包單位；提供工程服務(wù)而非裝修等服務(wù)，是為了確保建筑企業(yè)“應(yīng)享盡享”簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。

2、可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

（1）清包工

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

（2）甲供材

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

理解：可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅是一項(xiàng)政策紅利，甲方如果是一般納稅人的話，會(huì)傾向于盡量擴(kuò)大甲供材的采購(gòu)，以增加自身可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，這樣建筑企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅必然減少。多數(shù)建筑工程或多或少都會(huì)有一些甲供材，也就意味著大部分建筑工程都能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲供材主要有兩種模式：第一，甲供材作為工程款的一部分，甲方采購(gòu)后交給建筑企業(yè)使用，并抵減部分工程款（比如，工程款1000 萬，甲方實(shí)際支付600 萬，剩余400 萬用甲供材抵頂工程款）；第二，甲供材與工程款無關(guān)，甲方采購(gòu)后交給建筑企業(yè)使用，并另行支付工程款（比如，工程款600 萬，甲供材400 萬）。這兩種模式的增值稅計(jì)稅依據(jù)都不包括甲供材。

（3）老項(xiàng)目

一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：a.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。b.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。c.未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

（四）不屬于混合銷售

納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

如：一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算銷售電梯和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（五）發(fā)票開具

1、自2017年6月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的(銷售不動(dòng)產(chǎn)外），通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

2、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

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