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私車公用處理方法及涉稅風險詳解公司制作規(guī)章制度，允許員工在日常工作中使用個人車輛發(fā)生的汽油費、停車費、維修費、通行費等車輛費用，在公司內部報銷，

一、私車公用處理

公司制作規(guī)章制度，允許員工在日常工作中使用個人車輛發(fā)生的汽油費、停車費、維修費、通行費等車輛費用，在公司內部報銷，

員工報銷的該部分費用是否需要繳納個人所得稅？

公司發(fā)生的該部分費用能否在稅前扣除？

廈門稅務：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！钡谑畻l規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：……與取得收入無關的其他支出”。

私車公用，如存在租賃(簽租賃合同)，且取得租賃發(fā)票，租金、汽油費等相關費用可在公司稅前列支。租車期間發(fā)生的保險費和過橋年費，即使車輛沒有出租也發(fā)生，不屬于因租賃而發(fā)生的費用。如不屬租賃（包括無償提供公司使用），則相關費用不予稅前列支。

若合同約定，汽油費、停車費、維修費屬于車輛租金收入的一部分，該部分收入應并入租金收入，按“財產租賃所得”繳納個人所得稅。若該部分不屬于租金收入，是公司在生產經營活動中發(fā)生的，由員工先墊付，再報銷的費用，則不作為個人應稅所得。

二、私車公用涉稅風險

就以上面案例來說：私車公用看似簡單，卻涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅和印花稅等多個稅種，處理不好容易出現(xiàn)問題。

個人所得稅方面

該公司以實報實銷方式支付車輛的所有支出，沒有視同個人補貼收入繳納個人所得稅。根據(jù)《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）第一條的規(guī)定，因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

企業(yè)所得稅方面

該企業(yè)私車公用，由于沒有任何合同或協(xié)議證明其真實性和合理性，所有費用只能被認定為“與取得收入無關支出”，需要進行納稅調整。被查企業(yè)得知相關規(guī)定后作了納稅調整。

上述案例，具有典型性，其中的涉稅風險是可以避免的，需要企業(yè)采取正確的做法。

針對上述案例，如果企業(yè)和員工有車輛租賃協(xié)議，而且協(xié)議里有明確的條款規(guī)定：車輛發(fā)生的相關費用由企業(yè)承擔。這樣，這些費用就可以認定為與取得收入有關的支出，當這些支出取得符合規(guī)定的發(fā)票后，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)使用員工車輛，支付費用的方式不同，個人所得稅的計算方式也不同。

1.不簽訂租賃合同，費用實報實銷。

這種方式就是案例采取的方式，企業(yè)應根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，按照“工資薪金”稅目計算并代扣代繳個人所得稅。

2.簽訂租賃合同，向員工支付租賃費。

這種方式下，員工收到租賃費用，應到稅務機關就租賃行為代開發(fā)票，按照“有形動產租賃”稅目繳納增值稅后，方能到企業(yè)報銷相關運營費用。有了合同和繳稅憑證，租賃行為才能被認定具有真實性。此時，企業(yè)支出的交通運營費用才能被認定為“與取得收入有關的支出”，允許在企業(yè)所得稅稅前列支。同時，企業(yè)向員工支付的租賃費用應按照個人所得稅法中的“財產租賃”稅目，適用20%稅率代扣代繳個人所得稅。

還有就是企業(yè)和員工簽訂的車輛租賃協(xié)議，屬于印花稅規(guī)定的應稅憑證，要按租賃金額的千分之一貼花。

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