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企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中是會有很多費(fèi)用產(chǎn)生的，比如企業(yè)日常的管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用等等，這些費(fèi)用的管理都是需要財(cái)務(wù)人員認(rèn)真處理的。那么，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算與扣除有關(guān)規(guī)定，小伙伴們在工作中有了解嗎?了解這些基礎(chǔ)知識，會對大家進(jìn)行賬務(wù)處理，有益處的。小編今日分享的內(nèi)容，希望大家仔細(xì)閱讀!

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中是會有很多費(fèi)用產(chǎn)生的，比如企業(yè)日常的管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用等等，這些費(fèi)用的管理都是需要財(cái)務(wù)人員認(rèn)真處理的。那么，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算與扣除有關(guān)規(guī)定，小伙伴們在工作中有了解嗎?了解這些基礎(chǔ)知識，會對大家進(jìn)行賬務(wù)處理，有益處的。小編今日分享的內(nèi)容，希望大家仔細(xì)閱讀!

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算和扣除的有關(guān)規(guī)定

業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，會計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。一些納稅人對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍、核算、扣除等規(guī)定不太熟悉，筆者將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算與扣除有關(guān)規(guī)定總結(jié)如下：

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會計(jì)制度還是稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，通常將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事費(fèi)等，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會議費(fèi)證明材料包括會議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

二、稅前扣除的規(guī)定

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過全年銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過全年銷售(營業(yè))收入的3‰。文件還規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按納稅人全年銷售(營業(yè))收入凈額的一定比例允許稅前扣除。《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條，《條例》第五條(一)項(xiàng)所稱生產(chǎn)、經(jīng)營收入，是指納稅人從事主營業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營運(yùn)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》(國稅發(fā)[2006]56號)進(jìn)一步明確，自2006年7月1日起，《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(試行)》規(guī)定廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等扣除的計(jì)算基數(shù)均為申報(bào)表主表銷售(營業(yè))收入。銷售(營業(yè))收入按照會計(jì)制度核算的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入三部分組成。主營業(yè)務(wù)收入是扣除其他折扣以及銷售退回后的凈額，納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣及銷售退回，一律以凈額反映在主營業(yè)務(wù)收入。

在不考慮視同銷售收入的情況下，銷售(營業(yè))收入就是會計(jì)規(guī)定所確認(rèn)的收入。文件同時(shí)規(guī)定，其他收入包括按照會計(jì)制度核算的營業(yè)外收入，以及在資本公積金中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報(bào)數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。

視同銷售是指會計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。主要包含：

1、自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，指用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價(jià)值金額。

2、處置非貨幣性資產(chǎn)收入，指將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等方面，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。

三、會計(jì)與稅法規(guī)定的差異

稅法與會計(jì)制度的差異主要有：

1、企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按會計(jì)規(guī)定可計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用中，稅法規(guī)定要按一定比例扣除，形成的永久性差異在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開辦費(fèi)。會計(jì)制度規(guī)定，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。稅法規(guī)定從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，形成時(shí)間性差異在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)稅基數(shù)會計(jì)與稅法不同，會計(jì)上允許扣除的基數(shù)是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)、補(bǔ)貼收入、視同銷售收入、營業(yè)外收入。對納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤或從股份企業(yè)分回的股息等，不作為招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)。

四、應(yīng)注意的有關(guān)事項(xiàng)

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。國稅發(fā)[2000]84號規(guī)定，納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。不能提供，不得在稅前扣除。另外，在企業(yè)所得稅匯算過程中，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按稅法規(guī)定執(zhí)行。業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過限額，應(yīng)于企業(yè)所得稅申報(bào)前自行調(diào)整減除。

好了，有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算與扣除有關(guān)規(guī)定，就為大家分享到這里了。此外，對會計(jì)實(shí)操以及稅務(wù)實(shí)務(wù)課程感興趣的小伙伴，歡迎咨詢右方在線客服吧?；蛘?，可以通過關(guān)注下方公眾號來免費(fèi)試學(xué)相關(guān)的做賬課程視頻哦，大家會蛻變成一名優(yōu)秀的會計(jì)人員的!