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科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，對(duì)于企業(yè)來講，擁有創(chuàng)新的產(chǎn)品才能在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。特別是對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來講，技術(shù)的創(chuàng)新是很關(guān)鍵的。那么，這過程中就會(huì)有科研費(fèi)用的產(chǎn)生。但是，這些費(fèi)用要怎么進(jìn)行做賬登記呢?研發(fā)費(fèi)用還是會(huì)涉及到企業(yè)所得稅的繳納的，因此，大家在進(jìn)行做賬時(shí)，要注意。研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理怎么做呢?

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，對(duì)于企業(yè)來講，擁有創(chuàng)新的產(chǎn)品才能在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。特別是對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來講，技術(shù)的創(chuàng)新是很關(guān)鍵的。那么，這過程中就會(huì)有科研費(fèi)用的產(chǎn)生。但是，這些費(fèi)用要怎么進(jìn)行做賬登記呢?研發(fā)費(fèi)用還是會(huì)涉及到企業(yè)所得稅的繳納的，因此，大家在進(jìn)行做賬時(shí)，要注意。研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理怎么做呢?

研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化,不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益.

企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除.

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力,為貫徹落實(shí)科技規(guī)劃綱要精神,鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新,企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,這一規(guī)定有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用投入,提高我國(guó)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力.

研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做?

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研發(fā)費(fèi)用處理分為兩大部分:

一是研究階段發(fā)生的費(fèi)用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)的支出全部費(fèi)用化;

二是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,能夠證明符合無形資產(chǎn)條件的支出資本化,分期攤銷.

1、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)

借:研發(fā)支出 - ××項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等)

貸:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等)

2、購(gòu)置資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn) - ××資產(chǎn)(購(gòu)買不用安裝的設(shè)備)

貸:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)

研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)處理

研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))，是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等)。具體項(xiàng)目需符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定的范圍。

具體計(jì)算加計(jì)扣除時(shí)，按照研究費(fèi)用是否符合資本化條件為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來加計(jì)扣除：未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，按無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。

與直接減免稅相比，加計(jì)扣除的對(duì)象是企業(yè)的某些具體支出項(xiàng)目，在這些項(xiàng)目上支出越多，得到的優(yōu)惠越大，因此加計(jì)扣除對(duì)于鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)某些項(xiàng)目的支出更有針對(duì)性。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：

(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，以及企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

(四)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

(五)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

(六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用，鑒定費(fèi)用。

(九)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。

(十)新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。

對(duì)于企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目獲得的政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入處理，形成的研發(fā)費(fèi)用不能加計(jì)扣除;不符合條件的，可按規(guī)定加計(jì)扣除。

上述文章介紹了研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理怎么做?看過有疑問的，可以咨詢我們的在線答疑老師，也可以來這里免費(fèi)試學(xué)相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)操以及納稅申報(bào)的課程視頻哦。大家身邊有備考2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的朋友，需要備考資料的，可以通過關(guān)注下方公眾號(hào)，來免費(fèi)領(lǐng)取哦!