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視同銷售行為大家在工作中是會很常見的，但是很多小伙伴，在涉及到稅務(wù)方面的處理時，會對這些有疑問。所以，視同銷售在會計和稅收上有什么區(qū)別呢?小伙伴們在對其做會計處理和稅務(wù)處理時，都是怎么進(jìn)行的呢?不清楚的小伙伴，小編整理了相關(guān)內(nèi)容，供大家來做個參考!

視同銷售行為大家在工作中是會很常見的，但是很多小伙伴，在涉及到稅務(wù)方面的處理時，會對這些有疑問。所以，視同銷售在會計和稅收上有什么區(qū)別呢?小伙伴們在對其做會計處理和稅務(wù)處理時，都是怎么進(jìn)行的呢?不清楚的小伙伴，小編整理了相關(guān)內(nèi)容，供大家來做個參考!

視同銷售會計和稅收的區(qū)別

視同銷售，是區(qū)別于一般銷售的特殊銷售行為，雖沒有給企業(yè)帶來直接的現(xiàn)金流，但在稅收的角度認(rèn)為已實現(xiàn)了銷售后的功能，也就是說視同銷售分為會計和稅收兩條線，在進(jìn)行會計處理時。其銷售成果會作為銷售業(yè)績來看;而當(dāng)進(jìn)行稅收處理時，則并不當(dāng)做銷售業(yè)績來看。二者在本質(zhì)上并沒有太大區(qū)別，但是在稅收意義上差別較大。

1.對視同銷售行為界定的依據(jù)不同

增值稅的視同銷售貨物有自產(chǎn)的，委托加工的，購買的，而企業(yè)所得稅主要對自產(chǎn)的產(chǎn)品才視同銷售，與貨物的來源無關(guān)。根據(jù)《增值稅暫行條例》，對于增值稅視同銷售行為的規(guī)定，可歸納為：(1)將貨物(有形動產(chǎn))用于在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)、職工福利、個人消費等非生產(chǎn)性用途，要考慮貨物的來源，如果貨物是外購的，為進(jìn)項稅額不得抵扣的行為，需要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;如果貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的，則視同銷售行為。(2)將貨物用于投資、償債、捐贈、利潤分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，包括總公司將貨物移送分公司銷售等，無論貨物的來源如何，均為增值稅的視同銷售行為。

2.所得稅和增值稅核算的范圍和方法不同

增值稅視同銷售的貨物是特定的八種視同銷售貨物的具體行為，此外的均不是需要繳納增值稅的視同銷售行為;而新企業(yè)所得稅法則規(guī)定了企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，都應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù);而將自產(chǎn)的貨物、勞務(wù)用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)，不再列入視同銷售，不再需要繳納企業(yè)所得稅。這里的貨物包括外購、委托加工和自產(chǎn)的貨物，如用外購貨物用于交際應(yīng)酬或職工福利，增值稅是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅則視同銷售，并計入“業(yè)務(wù)招待費”或“職工福利費”，按規(guī)定比例扣除?？梢钥闯鰧ν饩栀涁浳镌鲋刀惻c企業(yè)所得稅方面的處理差異：(1)增值稅根據(jù)視同銷售計算銷項稅額。(2)所得稅在年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時，要進(jìn)行納稅調(diào)整，確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。如果超過，則超過部分不能稅前扣除，需納稅調(diào)整。如某企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品貨車投入基本建設(shè)中，并沒有出售。根據(jù)上述規(guī)定，該業(yè)務(wù)不確認(rèn)收入，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，發(fā)生上述業(yè)務(wù)時不再視同銷售確認(rèn)收入。

3.所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移是關(guān)鍵

在增值稅視同銷售的幾種情形中不一定都要求貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，如新《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定的將貨物交付他人代銷，銷售代銷貨物，設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)(兩機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，用于非應(yīng)稅項目等所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形均需作增值稅的視同銷售。而國稅函[2008]828號文第一條明確規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生下列情形的處資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計……”。由此可見，企業(yè)所得稅視同銷售要求資產(chǎn)的所有權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移，如果所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，則不能視同銷售，所以，資產(chǎn)所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移是判斷是否需進(jìn)行企業(yè)所得稅視同銷售的重要標(biāo)志。

總之，對在稅法上認(rèn)為是視同銷售的行為，無論是針對哪種稅種，進(jìn)行會計處理時存在一些需要明確的概念。企業(yè)在判斷經(jīng)濟(jì)行為是不是同時存在需進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售的問題時，切不可一概而論，應(yīng)當(dāng)分別從兩稅不同的規(guī)定進(jìn)行分析，準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)和賬務(wù)處理。

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