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需要報送國別報告的企業(yè)有哪些?什么是國別報告呢?國別報告要怎么填寫呢?國別報告披露的內(nèi)容是什么呢?又有哪些作用呢?近日小編在網(wǎng)上看到有小伙伴討論有關(guān)“國別報告”的相關(guān)信息，很多小伙伴都有疑問，感興趣的小伙伴，跟著小編來簡單看一下吧!

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哪些企業(yè)需要報送國別報告?

如果您的企業(yè)是查賬征收的居民企業(yè)，或者是在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在2017年度即使未發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來但滿足國別報告的填報要求，也是需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的。那什么是國別報告?哪些企業(yè)需要報送國別報告呢?

一、什么是國別報告?

答：國別報告是G20集團(tuán)國家發(fā)起的打擊應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃(BEPS行動計劃)第13項《轉(zhuǎn)讓定價文檔和國別報告》中的一項重要內(nèi)容。

目前在我國，國別報告體現(xiàn)為《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》(2016版)22張表單中的6張附表，具體指G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031附表。滿足一定條件的企業(yè)需在進(jìn)行年度關(guān)聯(lián)申報時填報國別報告，即這6張附表。2017年度國別報告的報送截止時間同樣為2018年5月31日。

二、哪些企業(yè)需要填報國別報告?

答：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

(一)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

成員實體應(yīng)當(dāng)包括：

1.實際已被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體。

2.跨國企業(yè)集團(tuán)持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體。

3.僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體。

4.獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

(二)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)。

溫馨提示：(1)國別報告的豁免規(guī)定：最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

(2)企業(yè)雖不屬于本公告第五條規(guī)定填報國別報告的范圍，但其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)按照其他國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國別報告，且符合下列條件之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實施特別納稅調(diào)查時要求企業(yè)提供國別報告：

(一)跨國企業(yè)集團(tuán)未向任何國家提供國別報告。

(二)雖然跨國企業(yè)集團(tuán)已向其他國家提供國別報告，但我國與該國尚未建立國別報告信息交換機(jī)制。

(三)雖然跨國企業(yè)集團(tuán)已向其他國家提供國別報告，且我國與該國已建立國別報告信息交換機(jī)制，但國別報告實際未成功交換至我國。

三、國別報告需要披露的內(nèi)容有哪些?

答：國別報告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況。

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》中的國別報告表主要有三類，分別是：所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表、跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體名單和附加說明表。各類表格均有中文和英文兩個版本，因此共有6張表格。

在所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表中，企業(yè)需要披露跨國企業(yè)集團(tuán)的全部成員實體的特定信息，包括成員實體與關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方發(fā)生的收入、稅前利潤、所得稅相關(guān)情況、注冊資本、留存收益、雇員人數(shù)及有形資產(chǎn)。

在跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體名單中，企業(yè)需要披露跨國企業(yè)集團(tuán)全部成員實體的主要業(yè)務(wù)活動，包括研發(fā)、持有或管理無形資產(chǎn)、采購、生產(chǎn)制造、銷售及分銷、勞務(wù)、金融服務(wù)、保險、持股等業(yè)務(wù)活動。

在附加說明表中，企業(yè)需要對國別報告中披露的數(shù)據(jù)信息來源進(jìn)行簡要說明，如數(shù)據(jù)來源較以往年度有所變化，也需要解釋說明變化原因及其影響。

四、國別報告的填報原則是什么?

答：跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實體所在國的會計準(zhǔn)則填報國別報告相關(guān)表單。

五、國別報告的填寫語言是什么?

答：國別報告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，即《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫;《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表(英文)》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報告-附加說明表》中進(jìn)行說明。

六、如果居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)，而最終控股企業(yè)的會計年度與中國不同，國別報告應(yīng)如何報送?

答：應(yīng)報送申報當(dāng)期集團(tuán)最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會計年度的國別報告。即：報送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會計年度的國別報告。比如最終控股企業(yè)的會計年度截止日是6月30日，那么在2018年5月31日前，應(yīng)報送最終控股企業(yè)2016年7月1日-2017年6月30日會計年度的國別報告。

有關(guān)需要報送國別報告的企業(yè)有哪些，就為大家分享到這里了。相信上述文章可以為大家?guī)韼椭?，好了，還有其他會計問題的，可以咨詢在線答疑老師，相信專業(yè)老師講解后大家會牢牢掌握的。小伙伴們對會計實操不熟練的，也可以通過關(guān)注下方公眾號，來免費試學(xué)相關(guān)的課程視頻哦，會讓大家脫變成一名優(yōu)秀的會計人員!