發(fā)布時(shí)間:2020-03-30 08:46來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的企業(yè)有哪些?什么是國(guó)別報(bào)告呢?國(guó)別報(bào)告要怎么填寫(xiě)呢?國(guó)別報(bào)告披露的內(nèi)容是什么呢?又有哪些作用呢?近日小編在網(wǎng)上看到有小伙伴討論有關(guān)“國(guó)別報(bào)告”的相關(guān)信息,很多小伙伴都有疑問(wèn),感興趣的小伙伴,跟著小編來(lái)簡(jiǎn)單看一下吧!
需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的企業(yè)有哪些?什么是國(guó)別報(bào)告呢?國(guó)別報(bào)告要怎么填寫(xiě)呢?國(guó)別報(bào)告披露的內(nèi)容是什么呢?又有哪些作用呢?近日小編在網(wǎng)上看到有小伙伴討論有關(guān)“國(guó)別報(bào)告”的相關(guān)信息,很多小伙伴都有疑問(wèn),感興趣的小伙伴,跟著小編來(lái)簡(jiǎn)單看一下吧!
如果您的企業(yè)是查賬征收的居民企業(yè),或者是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),在2017年度即使未發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)但滿足國(guó)別報(bào)告的填報(bào)要求,也是需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的。那什么是國(guó)別報(bào)告?哪些企業(yè)需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告呢?
答:國(guó)別報(bào)告是G20集團(tuán)國(guó)家發(fā)起的打擊應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃(BEPS行動(dòng)計(jì)劃)第13項(xiàng)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國(guó)別報(bào)告》中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
目前在我國(guó),國(guó)別報(bào)告體現(xiàn)為《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(2016版)22張表單中的6張附表,具體指G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031附表。滿足一定條件的企業(yè)需在進(jìn)行年度關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)填報(bào)國(guó)別報(bào)告,即這6張附表。2017年度國(guó)別報(bào)告的報(bào)送截止時(shí)間同樣為2018年5月31日。
答:存在下列情形之一的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí),填報(bào)國(guó)別報(bào)告:
(一)該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè),且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。
最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的,且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。
成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括:
1.實(shí)際已被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
2.跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
3.僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
4.獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
(二)該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
溫馨提示:(1)國(guó)別報(bào)告的豁免規(guī)定:最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán),其信息涉及國(guó)家安全的,可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告。
(2)企業(yè)雖不屬于本公告第五條規(guī)定填報(bào)國(guó)別報(bào)告的范圍,但其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)按照其他國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國(guó)別報(bào)告,且符合下列條件之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告:
(一)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)未向任何國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告。
(二)雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告,但我國(guó)與該國(guó)尚未建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制。
(三)雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告,且我國(guó)與該國(guó)已建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制,但國(guó)別報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國(guó)。
答:國(guó)別報(bào)告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》中的國(guó)別報(bào)告表主要有三類,分別是:所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表、跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單和附加說(shuō)明表。各類表格均有中文和英文兩個(gè)版本,因此共有6張表格。
在所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表中,企業(yè)需要披露跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的全部成員實(shí)體的特定信息,包括成員實(shí)體與關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方發(fā)生的收入、稅前利潤(rùn)、所得稅相關(guān)情況、注冊(cè)資本、留存收益、雇員人數(shù)及有形資產(chǎn)。
在跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單中,企業(yè)需要披露跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)全部成員實(shí)體的主要業(yè)務(wù)活動(dòng),包括研發(fā)、持有或管理無(wú)形資產(chǎn)、采購(gòu)、生產(chǎn)制造、銷售及分銷、勞務(wù)、金融服務(wù)、保險(xiǎn)、持股等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
在附加說(shuō)明表中,企業(yè)需要對(duì)國(guó)別報(bào)告中披露的數(shù)據(jù)信息來(lái)源進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明,如數(shù)據(jù)來(lái)源較以往年度有所變化,也需要解釋說(shuō)明變化原因及其影響。
答:跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實(shí)體所在國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)國(guó)別報(bào)告相關(guān)表單。
答:國(guó)別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語(yǔ)填寫(xiě),即《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫(xiě);《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表(英文)》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫(xiě)。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱,也無(wú)英文名稱,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯,并在《國(guó)別報(bào)告-附加說(shuō)明表》中進(jìn)行說(shuō)明。
六、如果居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè),而最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度與中國(guó)不同,國(guó)別報(bào)告應(yīng)如何報(bào)送?
答:應(yīng)報(bào)送申報(bào)當(dāng)期集團(tuán)最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的國(guó)別報(bào)告。即:報(bào)送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的國(guó)別報(bào)告。比如最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度截止日是6月30日,那么在2018年5月31日前,應(yīng)報(bào)送最終控股企業(yè)2016年7月1日-2017年6月30日會(huì)計(jì)年度的國(guó)別報(bào)告。
有關(guān)需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的企業(yè)有哪些,就為大家分享到這里了。相信上述文章可以為大家?guī)?lái)幫助,好了,還有其他會(huì)計(jì)問(wèn)題的,可以咨詢?cè)诰€答疑老師,相信專業(yè)老師講解后大家會(huì)牢牢掌握的。小伙伴們對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)操不熟練的,也可以通過(guò)關(guān)注下方公眾號(hào),來(lái)免費(fèi)試學(xué)相關(guān)的課程視頻哦,會(huì)讓大家脫變成一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員!
版權(quán)聲明:
* 凡會(huì)計(jì)教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)?jiān)谖闹酗@著位置標(biāo)注“原文來(lái)源:會(huì)計(jì)教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時(shí)更正與刪除。【投訴通道】
●規(guī)范的費(fèi)用報(bào)銷所需附件清單,附費(fèi)用報(bào)銷流
●資產(chǎn)負(fù)債表模板、利潤(rùn)表模板、現(xiàn)金流量表模
●長(zhǎng)期掛賬的“其他應(yīng)收賬款”如何平賬?這5
●江蘇財(cái)務(wù)主管熬夜編制,42套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單據(jù)
●真不愧是華為專業(yè)版公司財(cái)務(wù)管理制度范文,
●財(cái)務(wù)須知:規(guī)范的公司費(fèi)用報(bào)銷所需憑證附件
●財(cái)務(wù)總監(jiān)熬夜匯編了,財(cái)務(wù)常見(jiàn)100條審計(jì)
●期間費(fèi)用會(huì)計(jì)科目有哪些?三大期間費(fèi)用科目
iphone下載
Android下載
微信公眾號(hào)