非正常戶和走逃企業(yè),是很多小伙伴都存在疑問的,兩者不知道怎么進行區(qū)分。那么,走逃企業(yè)是如何來定義的呢?以及走逃企業(yè)的稅收影響是什么呢?為了方便大家順利地進行相關(guān)工作,小編整理了詳細內(nèi)容,供大家做個參考!來看走逃企業(yè)的認(rèn)定管理吧。
非正常戶和走逃企業(yè),是很多小伙伴都存在疑問的,兩者不知道怎么進行區(qū)分。那么,走逃企業(yè)是如何來定義的呢?以及走逃企業(yè)的稅收影響是什么呢?為了方便大家順利地進行相關(guān)工作,小編整理了詳細內(nèi)容,供大家做個參考!來看走逃企業(yè)的認(rèn)定管理吧!
(一)走逃(失聯(lián))企業(yè)的概念及認(rèn)定條件
1、走逃(失聯(lián))主體的概念
國家稅務(wù)總局公告2016年第76號第一條第一款給出了走逃(失聯(lián))主體的概念,即走逃(失聯(lián))企業(yè)是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。
2、走逃(失聯(lián))企業(yè)的認(rèn)定條件
國家稅務(wù)總局公告2016年第76號第一條第二款規(guī)定,“根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段,仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的,或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等,但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的,可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)。”不難看出,此條規(guī)定與非正常戶的認(rèn)定規(guī)定較為類似,我們將其分解,可以得到走逃(失聯(lián))企業(yè)的認(rèn)定條件如下:
(1)納稅人不履行其他稅收義務(wù);
(2)稅務(wù)機關(guān)經(jīng)實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落,或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等,但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人。
1、一定情況下,其開具的增值稅專用發(fā)票將被列為異常憑證
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第76號第二條第(一)款的規(guī)定,走逃(失聯(lián))企業(yè)在存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的,所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票將會被列入異常增值稅扣稅憑證(即異常憑證)的范圍:
(1)商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離;
(2)生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工;
(3)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符;
(4)生產(chǎn)企業(yè)的購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工;
(5)生產(chǎn)企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)直接走逃失蹤不納稅申報;
(6)生產(chǎn)企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對,進行虛假申報。
2、異常憑證對受票方的影響
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第76號第二條第(二)款的規(guī)定,作為增值稅一般納稅人的受票方取得該異常憑證的,將會對其產(chǎn)生下列影響:
(1)受票方尚未申報抵扣進項稅額的,稅務(wù)機關(guān)對其就異常憑證進行的申報抵扣暫不準(zhǔn)許;受票方已經(jīng)就異常憑證申報抵扣進項稅額的,必須做進項稅額的轉(zhuǎn)出。
(2)受票方尚未申報出口退稅的,稅務(wù)機關(guān)對其就異常憑證進行的出口退稅申報暫不予辦理;受票方已經(jīng)就異常憑證辦理出口退稅的,稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅,無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。
經(jīng)核實,該異常憑證符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
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