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企業(yè)合并了，增值稅該怎么處理？

企業(yè)合并了，增值稅該怎么處理?

在如今“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”的大環(huán)境下，企業(yè)競爭越來越激烈，為了實現(xiàn)共同發(fā)展，攜手合并成為不少企業(yè)的選擇。那么，企業(yè)合并后，增值稅該如何處理呢?今天咱們就一起來學習下吧~

什么是企業(yè)合并

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定：

“合并，是指一家或多家企業(yè)(以下稱為被合并企業(yè))將其全部資產(chǎn)和負債轉讓給另一家現(xiàn)存或新設企業(yè)(以下稱為合并企業(yè))，被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權或非股權支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。”

企業(yè)合并的具體形式

企業(yè)合并的方式包括控股合并、吸收合并和新設合并。

1. 控股合并。合并方(或購買方)在企業(yè)合并中取得對被合并方(或被購買方)的控制權，被合并方(或被購買方)在合并后仍保持其獨立的法人資格并繼續(xù)經(jīng)營，合并方(或購買方)確認企業(yè)合并形成的對被合并方(或被購買方)的投資。

2. 吸收合并。合并方(或購買方)通過企業(yè)合并取得被合并方(或被購買方)的全部凈資產(chǎn)，合并后注銷被合并方(或被購買方)的法人資格，被合并方(或被購買方)原持有的資產(chǎn)、負債，在合并后成為合并方(或購買方)的資產(chǎn)、負債。

3. 新設合并。參與合并的各方在合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)。

企業(yè)合并后增值稅怎么處理

根據(jù)《關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)規(guī)定：

“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅?！?

合并前存在多次轉讓的均不征收增值稅

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債經(jīng)多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)的相關規(guī)定，其中貨物的多次轉讓行為均不征收增值稅。

——《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第66號)

轉讓不動產(chǎn)、土地使用權不征收增值稅

在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為屬于不征收增值稅項目。

——《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第(二)項第5點規(guī)定

增值稅留抵稅額處理

增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

——《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第55號)