發(fā)布時間:2019-08-21 16:54來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號可供出售金融資產(chǎn)會計(jì)核算
可供出售金融資產(chǎn)會計(jì)核算
一、 日常核算科目
本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。
二、 可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理,與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理有類似之處,但也有不同。具體而言:
⑴初始確認(rèn)時,都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量,但對于可供出售金融資產(chǎn),相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額;
⑵資產(chǎn)負(fù)債表日,都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量,但對于可供出售金融資產(chǎn),公允價(jià)值變動不是計(jì)入當(dāng)期損益,而通常應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。
什么是可供出售金融資產(chǎn)?
可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將它們歸為長期投資。
本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值,包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。
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