發(fā)布時(shí)間:2020-04-02 11:16來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)增值稅專用發(fā)票是企業(yè)一般納稅人用來抵扣的重要依據(jù),這個(gè)小伙伴們都清楚了。但是,不是所有的增值稅專用發(fā)票都能從銷項(xiàng)中抵扣進(jìn)項(xiàng)的。那么,哪些項(xiàng)目是允許從銷項(xiàng)中進(jìn)行抵扣的呢?這個(gè)小編就不做多解釋,有疑問的可以咨詢?cè)诰€老師。今天來看看哪些是不能進(jìn)行抵扣的吧!增值稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有哪些呢?
增值稅專用發(fā)票是企業(yè)一般納稅人用來抵扣的重要依據(jù),這個(gè)小伙伴們都清楚了。但是,不是所有的增值稅專用發(fā)票都能從銷項(xiàng)中抵扣進(jìn)項(xiàng)的。那么,哪些項(xiàng)目是允許從銷項(xiàng)中進(jìn)行抵扣的呢?這個(gè)小編就不做多解釋,有疑問的可以咨詢?cè)诰€老師。今天來看看哪些是不能進(jìn)行抵扣的吧!增值稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有哪些呢?
(1)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的,其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(2)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)或在建工程等。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物,無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算,均屬于固定資產(chǎn)或在建工程。
(4)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(6)非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。
非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中正常損耗以外的損失,包括:自然災(zāi)害損失;因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的損失;其他非正常損失。
(7)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(8)小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人發(fā)生(1)、(2)、(8)這三種情況的,應(yīng)將不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅列入貨物或固定資產(chǎn)的成本。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),發(fā)生上述(3)、(4)、(5)、(6)、(7)所列情況的,應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減。無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
實(shí)際成本=進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額=實(shí)際成本×征稅時(shí)該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì))
以上有關(guān)2020增值稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有哪些?,看過之后都了解了嗎?好了,還有其他有疑問的,歡迎咨詢網(wǎng)頁(yè)上的答疑老師吧。在會(huì)計(jì)工作中,有什么解決不了的問題,小伙伴們,可以掃描頁(yè)面下方微信公眾號(hào),隨時(shí)把相關(guān)問題以及聯(lián)系方式留言給我們,我們的老師會(huì)及時(shí)答復(fù)的。
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