固定資產(chǎn)折舊的賬務處理,需要注意哪些事項呢?有些小伙伴在做會計分錄時,總是會出現(xiàn)疑問。比如,加速折舊固定資產(chǎn)折舊的稅會處理怎么做呢?固定資產(chǎn)的賬務處理是大家在工作常要解決的問題,希望大家都能掌握一些做賬技能。今天來看小編整理的內容吧!
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根據(jù)財稅〔2015〕106號文件《關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》,企業(yè)持有的固定資產(chǎn),單位價值不超過5000元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。在此文件背景下,企業(yè)該如何準確地對固定資產(chǎn)進行核算呢,是把固定資產(chǎn)的標準都調整到5000元還是維持原有的標準不變?我們先來看一看企業(yè)會計準則是怎么規(guī)定的吧。
《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》第三條,固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn):(一)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的;(二)使用壽命超過一個會計年度。
《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定,企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項,應當采用一致的會計政策,不得隨意變更。確需變更的,應當在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項,應當采用規(guī)定的會計政策,確保會計信息口徑一致,相互可比。
從以上兩個準則可以看出,企業(yè)可以采用兩種方法來處理,一是將固定資產(chǎn)標準調整為5000元,這種方法不存在稅會差異,但需要說明變更不是隨意的,并履行相應的信息披露義務。另外一種方法就是不修改固定資產(chǎn)標準,這種方法就會產(chǎn)生稅會差異,下面我們舉例說明存在稅會差異時企業(yè)所得稅匯算清繳時調整金額的計算。
對于將固定資產(chǎn)一資性計入成本費用,會計上必須作賬,稅法上才允許一次性稅前扣除,會計上如果按正常折舊,稅法上則只認同會計上正常計提的折舊稅前扣除;對于加速折舊,會計上可以按原年限計提折舊,稅法上按加速折舊稅前扣除。
比如:公司于2014年4月15日,向廠家購進一電子設備不含稅價4000元,假設該設備預計可使用4年,至2014年10月,公司已計提折舊500元,財稅〔2014〕75號文后,認為企業(yè)符合條件,可以一次性將4000元固定資產(chǎn)計入費用。
公司購時時,借:固定資產(chǎn) 4000
應交稅費---應交增值稅(進項稅額)680
貸:銀行存款 4680
5月—10月計提折舊,借:管理費用 500
貸:累計折舊 500
此時,將固定資產(chǎn)賬面余值為3500元(4000-500)計入相關費用科目:
借:管理費用 3500
貸:累計折舊 3500
看到這里,今天的分享就結束了。關于加速折舊固定資產(chǎn)折舊的稅會處理怎么做,相信大家都有了解了,還有疑問的,可以咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧。同時,做賬能力是會計人員應該必備的,有需要學習會計做賬的小伙伴,關注下方公眾號,來試學有關視頻吧。會讓大家提升做賬能力的!
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