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實(shí)務(wù)中，建筑業(yè)預(yù)繳情形較為復(fù)雜，計(jì)算方法與預(yù)繳方式各有不同，小編整理了七個(gè)問(wèn)題帶你理解建筑業(yè)預(yù)繳實(shí)務(wù)。下面跟著小編一起來(lái)看看吧！

實(shí)務(wù)中，建筑業(yè)預(yù)繳情形較為復(fù)雜，計(jì)算方法與預(yù)繳方式各有不同，小編整理了七個(gè)問(wèn)題帶你理解建筑業(yè)預(yù)繳實(shí)務(wù)。下面跟著小編一起來(lái)看看吧！

一、提供建筑服務(wù)，哪些情形需要預(yù)繳增值稅？

（一）異地預(yù)繳（從地域角度）

1.一般規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

提示：

這里的“納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)”，是指單位和個(gè)體工商戶在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。

需要注意的是：納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局決定是否執(zhí)行此項(xiàng)規(guī)定。（直轄市：北京、上海、天津、重慶；計(jì)劃單列市：大連、青島、寧波、廈門(mén)、深圳）

2.特殊規(guī)定：納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用上述一般規(guī)定。

提示：地級(jí)行政區(qū)是中華人民共和國(guó)的第二級(jí)行政區(qū)，指與地區(qū)行政地位相同的行政區(qū)，介于省級(jí)行政區(qū)與縣級(jí)行政區(qū)之間，為省、自治區(qū)的行政分區(qū)。

（二）預(yù)收款預(yù)繳（從收款方式角度）

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

提示：

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，無(wú)論是否異地提供建筑服務(wù)，均應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，計(jì)算預(yù)繳增值稅。

小結(jié)：

具體見(jiàn)下圖：（不考慮直轄市、計(jì)劃單列市特殊規(guī)定）

（一）建筑服務(wù)所在地預(yù)繳

跨縣（市、區(qū)）且不在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳。

（二）機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳

分兩種情形：

1.在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，取得預(yù)收款時(shí)，在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

2.在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，取得預(yù)收款時(shí)，在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

小結(jié)：

具體見(jiàn)下圖（不考慮直轄市、計(jì)劃單列市特殊規(guī)定）

（一）一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（二）一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

（三）小規(guī)模納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

提示：

1.上文中的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：

（1）從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（2）從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

（3）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

2.自2018年5月1日起，一般納稅人提供建筑服務(wù)的適用稅率從11%調(diào)整為10%。因此，一般計(jì)稅方法的計(jì)算公式相應(yīng)調(diào)整為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%。

3.納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

四、預(yù)繳增值稅準(zhǔn)備哪些資料？

納稅人需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

提示：

1.納稅人一般通過(guò)網(wǎng)絡(luò)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》；如在辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理，由窗口打印《增值稅預(yù)繳稅款表》交納稅人簽字確認(rèn)（免填單服務(wù)）。

2.考慮建筑行業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，預(yù)繳增值稅報(bào)送資料，無(wú)須提供建筑合同、分包合同的原件。

五、有多個(gè)項(xiàng)目預(yù)繳，納稅人該如何操作？

（一）納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

（二）納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?

六、納稅人應(yīng)當(dāng)在何時(shí)預(yù)繳增值稅？

（一）納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)須預(yù)繳稅款的，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

具體的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

2.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天；

3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳稅款。

七、按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳沒(méi)有預(yù)繳或未按規(guī)定繳納，有什么后果？

（一）納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按規(guī)定繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

補(bǔ)充：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)條款

“第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款?！?

“第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！?

八、本文政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

5.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令2001年第49號(hào)）

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