印花稅是我國稅種中的小稅種,稅額小,涉及面廣。簽訂特定合同需要繳納印花稅,辦理證書等需要繳納印花稅,當然還有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿等。今天小編整理建筑行業(yè)不交印花稅的合同有哪些,希望可以幫助到你。
印花稅是我國稅種中的小稅種,稅額小,涉及面廣。簽訂特定合同需要繳納印花稅,辦理證書等需要繳納印花稅,當然還有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿等。今天小編整理建筑行業(yè)不交印花稅的合同有哪些,希望可以幫助到你。
1、與國家電網(wǎng)單位簽訂的電力供應合同
根據(jù)財稅2006年162號文規(guī)定,國家電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同 不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征印花稅。原則上轉售電費也屬于 這一類,只要電費不增值也不用交增值稅,轉售時進項稅率銷項稅率 一致,不存在增值行為。
2、總公司向分公司調撥材料的結算單
建筑企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)總公司統(tǒng)一采購材料,再調撥給各分公司項目部使 用,通常會有結算單,這類結算單屬于集團內部使用的憑證。根據(jù)國 稅發(fā)1991年156號、國稅函1997年505號、國稅函2009年9號等文件 規(guī)定,不需要征收印花稅。
3、普通培訓合同
并不是所有的培訓合同都需要繳納印花稅,只有設計“技術培訓”的 合同才需要繳納,才要按照“技術合同”稅目繳納印花稅,普通的培 訓合同例如財務培訓等,不屬于技術合同范疇,不需要繳納印花稅。
4、工程監(jiān)理合同
建筑企業(yè)與工程監(jiān)理單位簽訂的工程監(jiān)理合同,在很多地區(qū)并不列入 “技術合同”稅目中的技術咨詢合同,只是屬于分析、論證、評價、 預測調查的技術合同。因此很多地區(qū)都發(fā)函不需要征收印花稅。但是 不具有普遍性,因為目前國稅總局沒有相應明確規(guī)定,只是部分地方 稅務局發(fā)的一些通知。例如湖北武漢發(fā)了相關規(guī)定。
5、會計、審計、稅務咨詢合同
建筑企業(yè)一般都會與事務所簽訂審計合同,部分還聘請了稅務顧 問,因此涉及會計、審計、稅務咨詢合同,根據(jù)《國家稅務局關 于技術合同征收印花稅問題的通知》[(89)國稅地字034號]的 規(guī)定,一般法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢,不需要繳納印花稅。
6、如果采購合同
金額小于最終實際采購金額 在建筑企業(yè)施工過程中需要采購大量的材料,經(jīng)常會發(fā)生簽訂的 合同金額小于實際供應金額或者合同金額大于實際供應金額,如果出 現(xiàn)這種情況不需要補交印花稅,也不允許退印花稅。根據(jù)《印花稅暫 行條例》規(guī)定和(88)國地稅字第025號文件的規(guī)定印花稅的征稅對 象是合同,征稅依據(jù)是合同金額,不是實際交易金額。
但是如果是總包合同或者分包合同,合同金額與最終工程結算金額 有偏差時,一般結算金額大于合同金額時,多余部分還是要補交印花 稅的,因為很多異地工程需要辦理涉稅說明,對于印花稅完稅金額審 核時如果有偏差會追繳的,并且有可能產(chǎn)生滯納金。
7、其他不需要繳納印花稅的合同憑證
如果與非金融機構簽訂貸款合同不需要繳納印花稅,印花稅暫行 條例中規(guī)定的借款合同是企業(yè)與金融機構簽訂的借款合同,不包括與 非金融機構簽訂的;
根據(jù)國稅1991年155號文委托代理合同不需要繳納印花稅;
土地租賃合同也不屬于“財產(chǎn)租賃合同”稅目,不需要繳納印花稅;
除此之外保安服務合同、物業(yè)管理服務合同、翻譯服務合同、日 常清潔綠化服務合同、質量認證合同等均不需要繳納印花稅,沒有對應的稅目,合同列舉中也沒有這些合同。
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