發(fā)布時(shí)間:2020-04-11 10:50來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)什么是遞延所得稅?很多小伙伴對(duì)于遞延所得稅不是很理解。其實(shí)沒(méi)那么難理解。所謂的遞延所得稅,其實(shí)就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致,然后進(jìn)行相關(guān)的差異核算。接下來(lái)通過(guò)實(shí)際案例來(lái)進(jìn)行詳細(xì)的了解吧。
什么是遞延所得稅?很多小伙伴對(duì)于遞延所得稅不是很理解。其實(shí)沒(méi)那么難理解。所謂的遞延所得稅,其實(shí)就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致,然后進(jìn)行相關(guān)的差異核算。接下來(lái)通過(guò)實(shí)際案例來(lái)進(jìn)行詳細(xì)的了解吧。
遞延所得稅是由于企業(yè)賬面價(jià)值與稅法的計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的暫時(shí)差異,是一種人為增設(shè)的調(diào)整科目,當(dāng)采用納稅影響會(huì)計(jì)法來(lái)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)就會(huì)產(chǎn)生這種納稅差異。
那么什么是遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債呢?
先說(shuō)資產(chǎn),資產(chǎn)的定義,是過(guò)去交易或者事項(xiàng)形成的,企業(yè)擁有控制的,未來(lái)能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的事項(xiàng)。
而遞延所得稅資產(chǎn),首先它是一項(xiàng)資產(chǎn)。它是從哪方面滿足資產(chǎn)定義的呢。
比如一臺(tái)1000萬(wàn)的機(jī)器,會(huì)計(jì)上折舊期為5年,稅法折舊期為10年,利潤(rùn)總額1000萬(wàn),那么會(huì)計(jì)上提折舊200萬(wàn),稅法上提折舊100萬(wàn),稅法的折舊少100萬(wàn),計(jì)入的成本費(fèi)用的折舊也少100萬(wàn),那稅法上的利潤(rùn)總額就應(yīng)該調(diào)整為1100萬(wàn),交所得稅275。所以我們多交了25的稅。但是未來(lái)總的折舊都是一樣的,現(xiàn)在多交,未來(lái)就會(huì)少交,未來(lái)就可以用它來(lái)抵扣稅款,未來(lái)就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利益。
所以
DR:遞延所得稅資產(chǎn)25
所得稅費(fèi)用250
CR:應(yīng)交稅費(fèi)275
比如還是看折舊,一個(gè)原值1000萬(wàn)的機(jī)器,會(huì)計(jì)上規(guī)定折舊期為10年,稅法上規(guī)定為5年,利潤(rùn)總額為1000萬(wàn),那么會(huì)計(jì)上提折舊100萬(wàn),稅法提折舊200萬(wàn),那么,稅法多折舊100萬(wàn),計(jì)入成本費(fèi)用中的折舊也就多100萬(wàn),那么利潤(rùn)減少100萬(wàn)為900萬(wàn),應(yīng)交所得稅就為225
所以
DR:所得稅費(fèi)用250
CR:遞延所得稅負(fù)債25
應(yīng)交稅費(fèi)225
因?yàn)槭秦?fù)債,可以理解為,我們欠的錢(qián),也就是欠稅務(wù)局的錢(qián),未來(lái)我們需要慢慢還上。所以就是目前少交了稅,未來(lái)需要多交稅款。
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綜上:會(huì)計(jì)計(jì)算的費(fèi)用,大于稅法計(jì)算的費(fèi)用,那么會(huì)計(jì)的利潤(rùn)就小,稅法的利潤(rùn)就大,因?yàn)槔U稅是按稅法來(lái)交的,那么久要多交稅,也就是把未來(lái)的稅也交上了,未來(lái)可以少繳稅,所以記遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債則相反。這就是暫時(shí)性差異。最終的利潤(rùn)總額*稅率,一定等于最終的所得稅費(fèi)用。如果不等,那就是永久性差異。
遞延,就是將所得稅遞延到后期了。所以,既然是遞延,就是時(shí)間性差異。永久性差異是不會(huì)遞延的。好了,上述文章介紹了什么是遞延所得稅?看過(guò)有疑問(wèn)的,可以咨詢我們的在線答疑老師哦!
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