用戶注冊

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計算問題一直是新手財務(wù)人員必須要了解的內(nèi)容，但是新手財務(wù)人員對此問題不太清楚，因此，為了幫助更多的財務(wù)人員，接下來本文將針對這類問題為各位財務(wù)人員做了解答，希望小編整理的內(nèi)容對大大家有所幫助!

對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計算問題一直是新手財務(wù)人員必須要了解的內(nèi)容，但是新手財務(wù)人員對此問題不太清楚，因此，為了幫助更多的財務(wù)人員，接下來本文將針對這類問題為各位財務(wù)人員做了解答，希望小編整理的內(nèi)容對大家有所幫助!

如何計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?

根據(jù)國稅函(2010)79號第三條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。”

上述文件明確了納稅義務(wù)發(fā)生時間以及如何計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入—取得該股權(quán)所發(fā)生的成本。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入包括貨幣和非貨幣形式的收入，對于非貨幣形式的收入根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十三條之規(guī)定，應(yīng)按照公允價值確定收入金額，公允價值，是指按照市場價格確定的價值，實務(wù)中在沒有可供參考的市場價格的情況下，可依據(jù)評估價格確定。

對于取得股權(quán)所發(fā)生的成本的理解，應(yīng)結(jié)合企業(yè)所得法實施條例第71條中關(guān)于投資資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的規(guī)定：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。而根據(jù)財稅(2014)116號文件之規(guī)定，若該非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得存在遞延的情況，則相應(yīng)股權(quán)成本也應(yīng)該進行調(diào)整而非一次性將該非貨幣性資產(chǎn)的公允價值全額計入股權(quán)成本。

如果我們能夠很好地理解投資資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的規(guī)定，則能很好地理解為什么在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額，以及國稅函(2010)79號文件中第4條的規(guī)定：“被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)?！倍鴮τ谝晕磁淅麧欈D(zhuǎn)增股本的情況，是否可以相應(yīng)增加計稅基礎(chǔ)，文件并未規(guī)定，但實務(wù)中各地稅務(wù)機關(guān)大部分均認為未分配利潤轉(zhuǎn)增股本應(yīng)劃分為兩步理解：1)分配未分配利潤;2)股東用分配所得的利潤增加投資，由于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資所得免稅，因此在這個環(huán)節(jié)法人股東無需繳納企業(yè)所得稅，同時可以相應(yīng)增加股權(quán)投資成本。

因此，在存在較大的可供分配利潤的情況下，先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)可以節(jié)省較大的稅收。

以上內(nèi)容詳細介紹了財務(wù)人員如何計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?具體的計算內(nèi)容小編已在下文中作了詳細解答，相信大家看完本文對于計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)有所了解，如你對還有什么疑問，請咨詢我們的在線答疑老師為解答!