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今天小編要給大家?guī)碡?cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)是單用途商業(yè)預(yù)付卡如何開具發(fā)票?，有需要學(xué)習(xí) 單用途商業(yè)預(yù)付卡如何開具發(fā)票?的相關(guān)知識(shí)及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)朋友可以參考文章中的詳細(xì)內(nèi)容。

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單用途商業(yè)預(yù)付卡如何開具發(fā)票?

在使用預(yù)付卡的過程中，主要涉及三項(xiàng)法律關(guān)系，即購卡者從售卡方購買預(yù)付卡的交易、消費(fèi)者持卡向銷售方購買商品或服務(wù)的交易和售卡方與銷售方辦理款項(xiàng)結(jié)算。53號(hào)公告對(duì)于上述三項(xiàng)交易的開具發(fā)票問題分別規(guī)定如下：

一、對(duì)于購買預(yù)付卡交易，53號(hào)公告規(guī)定，銷售單用途卡或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金……向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。這是因?yàn)槭劭ǚ诫m收款但實(shí)際未提供商品或服務(wù)，不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生條件。售卡方未實(shí)際納稅，所以購卡方也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，開具的發(fā)票只是作為資金收付憑證使用，屬于《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的“未發(fā)生銷售行為不征稅”項(xiàng)目，不得開具專用發(fā)票。

售卡方的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款——預(yù)收預(yù)付卡款項(xiàng)

購卡方的會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

二、對(duì)于消費(fèi)者持卡向銷售方購買商品或服務(wù)的交易，購卡方取得預(yù)付卡時(shí)已經(jīng)獲得發(fā)票并可用于在所得稅前扣除成本、費(fèi)用，如果持卡消費(fèi)又取得發(fā)票則會(huì)造成同一項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)扣除。因此53號(hào)公告明確銷售方發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但不得開具增值稅發(fā)票，此項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按未開票收入申報(bào)。

銷售方的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款——預(yù)付卡

貸：主營業(yè)務(wù)收入——預(yù)付卡

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

這項(xiàng)規(guī)定也帶來兩個(gè)問題，一是持卡人與購卡人非同一人時(shí)，持卡人購買商品或服務(wù)如何入賬;二是售卡方與銷售方非同一人時(shí)，銷售方銷售商品或服務(wù)如何入賬。這兩個(gè)問題尚待明確。

三、銷售方與售卡方非同一納稅人的，銷售方向持卡人銷售商品或服務(wù)后，將憑持卡人的消費(fèi)記錄與售卡方辦理款項(xiàng)結(jié)算。因?yàn)閷?shí)際銷售時(shí)已經(jīng)確認(rèn)發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，在結(jié)算款項(xiàng)時(shí)不能重復(fù)確認(rèn)，因此53號(hào)公告規(guī)定，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。這種情況下開具的發(fā)票同樣是作為資金收付憑證使用，屬于《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的“未發(fā)生銷售行為不征稅”項(xiàng)目。

實(shí)際交易中，售卡方結(jié)算并支付給銷售方的款項(xiàng)，有可能少于售卡時(shí)收到的款項(xiàng)，其差額部分相當(dāng)于售卡方向銷售方提供了代理售卡或結(jié)算服務(wù)。根據(jù)53號(hào)公告規(guī)定，售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。此處并未對(duì)售卡方向銷售方開具發(fā)票作出限制，因此銷售方有權(quán)要求售卡方開具增值稅專用發(fā)票以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

結(jié)算銷售款項(xiàng)時(shí)售卡方的會(huì)計(jì)處理為：

借：預(yù)收賬款——預(yù)收預(yù)付卡款項(xiàng)

貸：主營業(yè)務(wù)收入——結(jié)算服務(wù)/代理服務(wù)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銀行存款

銷售方的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款——預(yù)付卡結(jié)算款

銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)收賬款——預(yù)付卡

以上內(nèi)容就是關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡如何開具發(fā)票，據(jù)上述文章的內(nèi)容描寫，相信大家對(duì)于此內(nèi)容應(yīng)該有了了解，如果你在實(shí)際操作中遇到什么問題,歡迎咨詢會(huì)計(jì)教練在線客服，或關(guān)注會(huì)計(jì)教練的官方網(wǎng)站，即可咨詢我們的在線答疑老師為您解答!