其他資本公積的實質(zhì)是,因其他來源或原因形成的資本公積。其他資本公積會計科目,都需要核算哪些內(nèi)容呢?值得小伙伴們注意的是,其他資本公積不得用于直接轉(zhuǎn)增資。因此,其他資本公積核算的內(nèi)容都有哪些呢?本文將會詳細的進行說明,供大家在工作中參考學習。
其他資本公積的實質(zhì)是,因其他來源或原因形成的資本公積。其他資本公積會計科目,都需要核算哪些內(nèi)容呢?值得小伙伴們注意的是,其他資本公積不得用于直接轉(zhuǎn)增資。因此,其他資本公積核算的內(nèi)容都有哪些呢?本文將會詳細的進行說明,供大家在工作中參考學習。
1.權(quán)益法核算下,被投資單位除凈損益之外的其他所有者權(quán)益變動,投資方計入“資本公積—其他資本公積”。
借:長期股權(quán)投資
貸:資本公積--其他資本公積
2.存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為“以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)”,轉(zhuǎn)換日公允價值高于賬面價值的金額計入“資本公積—其他資本公積”。
借:投資性房地產(chǎn)(以轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量)、累計折舊、公允價值變動損益(公允價值小于賬面價值的差額列為損失)、資產(chǎn)減值準備(轉(zhuǎn)換當時已提減值準備)
貸:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或存貨(按轉(zhuǎn)換當時的賬面余額結(jié)轉(zhuǎn))、資本公積(公允價值大于賬面價值的差額不得列為收益,而是追加資本公積)
3.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入“資本公積—其他資本公積”。
借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動
貸:資本公積--其他資本公積, 或反之
4.金融資產(chǎn)重分類
(1)將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)
重分類日該項金融資產(chǎn)的公允價值或賬面價值作為成本或攤余成本,該項金融資產(chǎn)沒有固定到期日的,與該金融資產(chǎn)相關(guān)、原直接計入所有者權(quán)益的利得或損失,仍應計入“資本公積——其他資本公積”,在該金融資產(chǎn)被處置時轉(zhuǎn)入當期損益。
(2)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),并以公允價值進行后續(xù)計量
借:可供出售金融資產(chǎn)(金融資產(chǎn)的公允價值)、持有至到期投資減值準備
貸:持有至到期投資、資本公積——其他資本公積(差額)(也可能在借方)
在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)入當期損益。
(3)按規(guī)定應當以公允價值計量,但以前公允價值不能可靠計量的可供出售金融資產(chǎn),在其公允價值能夠可靠計量時改按公允價值計量,將相關(guān)賬面價值與公允價值之間的差額計入“資本公積——其他資本公積”,在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)入當期損益。
5.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務的,應按照確定的金額作如下處理:
借:管理費用
貸:資本公積--其他資本公積
在行權(quán)日:
借:資本公積--其他資本公積
貸:股本(實收資本)、資本公積--股本溢價(資本溢價)
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