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留抵退稅的條件有哪些

發(fā)布時間:2020-04-21 09:23來源:會計教練

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留抵退稅即增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠,那么留抵退稅的條件有哪些呢?針對今天的問題,小編整理了以下內(nèi)容,對留抵退稅感興趣的一起來學(xué)習(xí)相關(guān)知識吧!

留抵退稅即增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠,那么留抵退稅的條件有哪些呢?針對今天的問題,小編整理了以下內(nèi)容,對留抵退稅感興趣的一起來學(xué)習(xí)相關(guān)知識吧!

留抵退稅的條件有哪些

留抵退稅條件一:從2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)6個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元。

注意:留抵退稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

問:為什么要設(shè)定連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的退稅條件?

這主要是基于退稅效率和成本效益的考慮,連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零,說明增值稅一般納稅人常態(tài)化存在留抵稅額,單靠自身生產(chǎn)經(jīng)營難以在短期內(nèi)消化,因而有必要給予退稅;不低于50萬元,是給退稅數(shù)額設(shè)置的門檻,低于這個標準給予退稅,會影響行政效率,也會增加納稅人的辦稅負擔。

留抵退稅條件二:納稅信用等級為A級或者B級。

問:納稅信用等級為M級的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請留抵退稅?

退稅要求的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級,納稅信用等級為M級的納稅人不符合《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定的申請退還增量留抵稅額的條件。

留抵退稅條件三:申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的。

留抵退稅條件四:申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上。

問:為什么要限定申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上?

《中華人民共和國刑法》第二百零一條第四款規(guī)定:“有第一款行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后,補繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任。但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外”,也就是說偷稅行為“首罰不刑”、“兩罰入刑”,留抵退稅按照刑法標準做了規(guī)范。

留抵退稅條件五:自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策。

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