用戶注冊

納稅人產生期末留抵稅額的可以抵減增值稅欠稅，抵減欠繳增值稅稅款時，須按欠稅發(fā)生的時間逐筆抵扣，先抵減先發(fā)生的，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠的稅滯納金。那么留抵稅額抵減欠稅會計處理應該怎么做，以下就是詳細內容，本文僅供大家參考。

納稅人產生期末留抵稅額的可以抵減增值稅欠稅，抵減欠繳增值稅稅款時，須按欠稅發(fā)生的時間逐筆抵扣，先抵減先發(fā)生的，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠的稅滯納金。那么留抵稅額抵減欠稅會計處理應該怎么做，以下就是詳細內容，本文僅供大家參考。

留抵稅額抵減欠稅會計處理

進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的會計處理

為了解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵的問題，國家稅務總局《關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]112號)規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：

(一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，國稅發(fā)[2004]112號文件將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)[2003]53號)《增值稅納稅申報表》(主表)相關欄次的填報口徑作如下調整：

(一)第13項“上期留抵稅額”欄數據，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數，該數據應與“應交稅金——應交增值稅”明細科目借方月初余額一致。

(二)第25項“期初未繳稅額(多繳為負數)”欄數據?為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額(多繳為負數)”減去抵減欠稅額后的余額數。

進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的會計處理?

【解答】簡單理解就是說，對于納稅人有增值稅欠稅，又有進項留抵稅額的情況下，納稅人應當按欠稅金額與進項留抵稅額較小者用紅字作：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——未交增值稅

抵減欠繳稅款時，應按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額，應繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。

若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于欠繳總額。

上文整理了留抵稅額抵減欠稅會計處理的相關內容，閱讀完后你已經掌握了嗎?各位會計人員如果還想在工作的時候掌握更多實操處理的知識內容，可以咨詢關注我們，領取更多實操的課程內容，不斷在會計行業(yè)掌握更多實操處理的方法內容，在會計行業(yè)取得更好的發(fā)展。