稅收滯納金按什么扣除呢,這是最近很多小伙伴咨詢的問題!說明大家對于相關的知識點掌握的還不好、下面就是具體的內(nèi)容介紹、想要學習的小伙伴下面的文章千萬不要錯過!
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1、滯納金主要是指企業(yè)未按時繳納或歸還某類款項,從而按照款項金額、比例和天數(shù)對應向未歸還企業(yè)收取的一種款項。其中較為普遍的是稅收滯納金和貸款滯納金。
2、目前規(guī)定為:現(xiàn)行企業(yè)所得稅法第十條明確的不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除的項目中,第三項為稅收滯納金、第八項為與取得收入無關的支出,因此判斷企業(yè)繳納的滯納金能否在稅前扣除,應主要參考上面兩項規(guī)定。
3、在實際工作中,如果企業(yè)繳納的滯納金是因未足額繳納稅款,那么根據(jù)企業(yè)所得稅法第十條第三款的規(guī)定,此項滯納金是不得扣除的。
4、另外,如果此項滯納金與企業(yè)取得收入無關,比如是企業(yè)法人或股東向銀行借款未按時歸還產(chǎn)生的滯納金,則也不能在企業(yè)計算所得稅前扣除此類滯納金。
5、綜上,企業(yè)繳納的滯納金能否在所得稅前扣除只要看兩方面:(1)是否是稅款滯納金,如果是則不能扣除;(2)在不是稅款滯納金的前提下,產(chǎn)生滯納金的行為是否與企業(yè)取得收入相關,如果不相關也不得扣除。其他情況下滯納金則可以在所得稅前扣除。
一、稅收滯納金不能計入到財務費用中。
二、解釋
1、“財務費用”科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。(稅收滯納金與企業(yè)的籌資沒有關系)
2、稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī),被稅務機關處以的滯納金。與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無關,屬于企業(yè)的營業(yè)外支出?!盃I業(yè)外支出”科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出,包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、罰款支出、盤虧損失等。
3、稅法規(guī)定,在計算企業(yè)所得稅時,財務費用可以按規(guī)定的標準在稅前扣除,而稅收滯納金屬于不得稅前扣除的項目。
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