發(fā)布時間:2020-04-23 10:32來源:會計教練
關(guān)注公眾號稅務(wù)查賬后是否需要調(diào)整財務(wù)賬呢,企業(yè)與稅務(wù)部門不可回避的打交道、都需要接受稅務(wù)的監(jiān)督!稅務(wù)部門查賬后是需要調(diào)整的!下面就是相關(guān)的介紹、快來一起看看吧!
稅務(wù)查賬后是否需要調(diào)整財務(wù)賬呢,企業(yè)與稅務(wù)部門不可回避的打交道、都需要接受稅務(wù)的監(jiān)督!稅務(wù)部門查賬后是需要調(diào)整的!下面就是相關(guān)的介紹、快來一起看看吧!
在稅務(wù)檢查中,查出來的大量錯漏稅問題,多數(shù)情況是因為賬務(wù)處理錯誤造成的,一般都和會計核算資料上,并在查補(bǔ)糾正過程中必然涉及到收入、成本、費(fèi)用、利潤和稅金的調(diào)整問題。如果檢查后僅僅只補(bǔ)回稅款,不將納稅人錯漏的賬項糾正調(diào)整過來,使錯誤延續(xù)下去,隨著時間的推移,勢必會導(dǎo)致新的錯誤,明補(bǔ)暗退或重復(fù)征稅的現(xiàn)象必然發(fā)生,賬面資料數(shù)據(jù)與征收金額不相銜接。
因此,查賬后的調(diào)整賬務(wù),實(shí)質(zhì)上是查賬工作的繼續(xù)。不督促納稅人及時正確地調(diào)整賬務(wù),就不能真實(shí)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,也不能防止新的錯誤發(fā)生,也就沒有實(shí)現(xiàn)查賬目的,完成查賬任務(wù)。
1、將查補(bǔ)的稅費(fèi)直接沖減已經(jīng)計提的檢查年度的稅金,造成明補(bǔ)暗抵稅款。
【例】某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區(qū)某企業(yè)2007年度的納稅檢查中,查補(bǔ)營業(yè)稅10000元,企業(yè)將查補(bǔ)的稅款直接做如下繳稅分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅 10000
貸:銀行存款 10000
表面上看,企業(yè)已按規(guī)定繳納了稅務(wù)稽查查補(bǔ)的稅款,而實(shí)際企業(yè)未按規(guī)定做提取稅款的分錄,造成了“明補(bǔ)暗抵”稅款的現(xiàn)象。
正確的會計處理為:
借:以前年度損益調(diào)整 10000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 10000
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 10000
貸:銀行存款 10000
2、將查補(bǔ)的以前年度的流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)行為稅等計入檢查年度,造成少繳企業(yè)所得稅。
【例】某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區(qū)某企業(yè)2007年度的納稅檢查中,查補(bǔ)房產(chǎn)稅10000元,企業(yè)所得稅50000元(查補(bǔ)房產(chǎn)稅在企業(yè)所得稅的檢查中已做納稅調(diào)減)。
企業(yè)將查補(bǔ)的以前年度的房產(chǎn)稅等做如下繳稅分錄:
借:管理費(fèi)用 10000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅 10000
借:應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅 10000
貸:銀行存款 10000
從以上分錄可以看出,企業(yè)將查補(bǔ)的以前年度的房產(chǎn)稅列入2008年的期間費(fèi)用中,而被檢查年度2007年,稅務(wù)機(jī)關(guān)已將查補(bǔ)的房產(chǎn)稅做納稅調(diào)減處理,企業(yè)上述做法,會造成少繳2008年度企業(yè)所得稅10000×25%=2500(元)。
正確的會計分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整 10000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 10000
借:應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 10000
貸:銀行存款 10000
3、未按規(guī)定調(diào)賬,以后年度按賬面彌補(bǔ)虧損,造成少繳企業(yè)所得稅。
【例】某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區(qū)某企業(yè)2007年度的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)彌補(bǔ)2006年度虧損100萬元,經(jīng)調(diào)取2006年度處理、處罰決定書,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年度在結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本時,多轉(zhuǎn)成本80萬元,稽查檢查后的實(shí)際虧損額為20萬元,該企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,按其賬面虧損進(jìn)行彌補(bǔ),造成少繳2007年企業(yè)所得稅800000×33%=264000(元)。
該企業(yè)在稽查調(diào)增80萬元應(yīng)納稅所得額時正確的會計處理為:
借:產(chǎn)成品 ——X產(chǎn)品 800000
貸:以前年度損益調(diào)整 800000
4、通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,但是將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,造成少繳企業(yè)所得稅。
根據(jù)《會計制度》以及《會計準(zhǔn)則》的規(guī)定,應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目,如果企業(yè)誤將此科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目并且不做納稅調(diào)整,則會造成少繳企業(yè)所得稅。
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