發(fā)布時(shí)間:2019-09-02 14:17來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)暫估入庫是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中比較常見的業(yè)務(wù),通常由于發(fā)票晚于貨物到達(dá)產(chǎn)生,涉及的賬務(wù)處理并不復(fù)雜,但還是有一些會(huì)計(jì)朋友對(duì)其中的細(xì)節(jié)問題理不清,小編現(xiàn)將暫估入庫的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行全梳理,希望對(duì)大家有所助益。
暫估入庫是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中比較常見的業(yè)務(wù),通常由于發(fā)票晚于貨物到達(dá)產(chǎn)生,涉及的賬務(wù)處理并不復(fù)雜,但還是有一些會(huì)計(jì)朋友對(duì)其中的細(xì)節(jié)問題理不清,小編現(xiàn)將暫估入庫的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行全梳理,希望對(duì)大家有所助益。
暫估入庫處理是指發(fā)生當(dāng)月貨物已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅發(fā)票不能準(zhǔn)確核算入庫成本的情形時(shí),為了核算該部分貨到票未到的存貨成本,在月末按暫估價(jià)入賬的會(huì)計(jì)處理方式,體現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性及謹(jǐn)慎性原則。
1、按貨物清單或相關(guān)采購合同協(xié)議上的價(jià)格入賬;
2、按最近一次的采購價(jià)格入賬;
3、按最近市場(chǎng)的公允價(jià)值入賬;
4、按售價(jià)×預(yù)計(jì)成本率。
一般納稅人暫估入庫的,存貨入賬價(jià)格應(yīng)根據(jù)與銷售方約定取得發(fā)票類型進(jìn)行區(qū)分情況入賬:將取得增值稅專用發(fā)票的,按不含稅價(jià)格入賬;將取得增值稅普通發(fā)票按含稅價(jià)格入賬。小規(guī)模納稅人應(yīng)按含稅價(jià)格暫估入庫。
A為一般納稅人商貿(mào)企業(yè),2019年8月15日向B企業(yè)(一般納稅人)簽訂采購合同,要求B企業(yè)提供X商品100件,不含稅價(jià)格為1000元,稅率13%,貨到驗(yàn)收入庫后后付款。8月20日收到B企業(yè)發(fā)來X商品100件,已驗(yàn)收入庫,但尚未收到發(fā)票,8月26日銷售30件,不含稅售價(jià)1200元,已收到款項(xiàng)。不考慮其他影響。
會(huì)計(jì)處理:
1、8月26日銷售商品
借:銀行存款40680
貸:主營業(yè)務(wù)收入-X商品36000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4680
2、8月31日暫估入庫財(cái)務(wù)處理
借:庫存商品-X商品100000
貸:應(yīng)付賬款-暫估入庫(B企業(yè))100000
借:主營業(yè)務(wù)成本30000
貸:庫存商品-X商品30000
3、9月初紅沖
借:庫存商品-X商品100000(紅字)
貸:應(yīng)付賬款-暫估入庫(B企業(yè))100000(紅字)
4、待取得發(fā)票后
借:庫存商品-X商品100000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000
貸:應(yīng)付賬款-B企業(yè)113000
1、“應(yīng)付賬款”按供應(yīng)商輔助核算中,設(shè)置“暫估入庫”明細(xì)的供應(yīng)商,暫估入庫以此作輔助核算,而不是直接掛在所采購供應(yīng)商賬簿中。
2、收到發(fā)票金額與暫估金額不一致的,應(yīng)按實(shí)際發(fā)票金額調(diào)整銷售成本,當(dāng)暫估金額小于實(shí)際發(fā)票金額的:
借:主營業(yè)務(wù)成本(發(fā)票入賬價(jià)格-暫估入賬金額)
貸:庫存商品?
當(dāng)暫估金額大于實(shí)際發(fā)票金額時(shí),作上述相反分錄。
3、設(shè)立暫估輔助備查賬
按照財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》及其解讀文件規(guī)定,已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時(shí),暫估入賬的金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的,比照處理。暫估的會(huì)計(jì)核算,一般要求是“當(dāng)月底暫估,下月初沖回”,在實(shí)際工作中為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理,具體做法是:發(fā)票未到的當(dāng)月月底暫估,發(fā)票到達(dá)時(shí)再?zèng)_回,而不必每月月初沖回,月底再暫估。但使用這種方法時(shí),財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置備查賬或作輔助核算,對(duì)估入的金額、戶名等逐筆登記,以便發(fā)票到達(dá)時(shí)逐筆查找并劃銷。
2011年第34號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
暫估貨物的發(fā)票在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)未取得發(fā)票的,可按暫估價(jià)值核算;但在企業(yè)所得稅匯稅清繳期不能取得的,相應(yīng)的成本不得在企業(yè)所得稅前扣除,應(yīng)做納稅調(diào)整。
看完暫估入庫的財(cái)務(wù)處理相關(guān)知識(shí),相信小伙伴們已經(jīng)掌握了,有想要了解更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的小伙伴,歡迎大家掃碼關(guān)注“會(huì)計(jì)教練”公眾號(hào),即可領(lǐng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師老師講解的會(huì)計(jì)課件視頻、PPT課件等資料!
版權(quán)聲明:
* 凡會(huì)計(jì)教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)?jiān)谖闹酗@著位置標(biāo)注“原文來源:會(huì)計(jì)教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時(shí)更正與刪除。【投訴通道】
●超全面費(fèi)用報(bào)銷流程及制度!含差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)
●即日起,企業(yè)有銷無進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)大!這173個(gè)風(fēng)
●金稅四期下財(cái)務(wù)人員需自查的:業(yè)務(wù)招待費(fèi)1
●當(dāng)月還差多少進(jìn)項(xiàng)票怎么計(jì)算?當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)計(jì)算
●有了這三套成本核算系統(tǒng),再也不怕成本核算
●43個(gè)財(cái)務(wù)比率分析計(jì)算公式,附財(cái)務(wù)比率分
●終于把合同履約成本的賬務(wù)處理講透徹了!附
●找到了!一套完整的建筑施工項(xiàng)目成本費(fèi)用分
iphone下載
Android下載
微信公眾號(hào)