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暫估入庫是會計業(yè)務中比較常見的業(yè)務，通常由于發(fā)票晚于貨物到達產(chǎn)生，涉及的賬務處理并不復雜，但還是有一些會計朋友對其中的細節(jié)問題理不清，小編現(xiàn)將暫估入庫的財務處理進行全梳理，希望對大家有所助益。

暫估入庫是會計業(yè)務中比較常見的業(yè)務，通常由于發(fā)票晚于貨物到達產(chǎn)生，涉及的賬務處理并不復雜，但還是有一些會計朋友對其中的細節(jié)問題理不清，小編現(xiàn)將暫估入庫的財務處理進行全梳理，希望對大家有所助益。

一、暫估入庫處理

暫估入庫處理是指發(fā)生當月貨物已驗收入庫但尚未取得增值稅發(fā)票不能準確核算入庫成本的情形時，為了核算該部分貨到票未到的存貨成本，在月末按暫估價入賬的會計處理方式，體現(xiàn)會計準則實質重于形式、重要性及謹慎性原則。

二、暫估入賬價值的確定規(guī)則

1、按貨物清單或相關采購合同協(xié)議上的價格入賬；

2、按最近一次的采購價格入賬；

3、按最近市場的公允價值入賬；

4、按售價×預計成本率。

一般納稅人暫估入庫的，存貨入賬價格應根據(jù)與銷售方約定取得發(fā)票類型進行區(qū)分情況入賬：將取得增值稅專用發(fā)票的，按不含稅價格入賬；將取得增值稅普通發(fā)票按含稅價格入賬。小規(guī)模納稅人應按含稅價格暫估入庫。

三、案例

A為一般納稅人商貿(mào)企業(yè)，2019年8月15日向B企業(yè)（一般納稅人）簽訂采購合同，要求B企業(yè)提供X商品100件，不含稅價格為1000元，稅率13%，貨到驗收入庫后后付款。8月20日收到B企業(yè)發(fā)來X商品100件，已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票，8月26日銷售30件，不含稅售價1200元，已收到款項。不考慮其他影響。

會計處理：

1、8月26日銷售商品

借：銀行存款40680

貸：主營業(yè)務收入-X商品36000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）4680

2、8月31日暫估入庫財務處理

借：庫存商品-X商品100000

貸：應付賬款-暫估入庫（B企業(yè)）100000

借：主營業(yè)務成本30000

貸：庫存商品-X商品30000

3、9月初紅沖

借：庫存商品-X商品100000（紅字）

貸：應付賬款-暫估入庫（B企業(yè)）100000（紅字）

4、待取得發(fā)票后

借：庫存商品-X商品100000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13000

貸：應付賬款-B企業(yè)113000

四、賬務處理問題

1、“應付賬款”按供應商輔助核算中，設置“暫估入庫”明細的供應商，暫估入庫以此作輔助核算，而不是直接掛在所采購供應商賬簿中。

2、收到發(fā)票金額與暫估金額不一致的，應按實際發(fā)票金額調整銷售成本，當暫估金額小于實際發(fā)票金額的：

借：主營業(yè)務成本（發(fā)票入賬價格-暫估入賬金額）

貸：庫存商品？

當暫估金額大于實際發(fā)票金額時，作上述相反分錄。

3、設立暫估輔助備查賬

按照財會〔2016〕22號《增值稅會計處理規(guī)定》及其解讀文件規(guī)定，已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時，暫估入賬的金額不包含增值稅進項稅額。一般納稅人購進勞務、服務等但尚未取得增值稅扣稅憑證的，比照處理。暫估的會計核算，一般要求是“當月底暫估，下月初沖回”，在實際工作中為簡化會計處理，具體做法是：發(fā)票未到的當月月底暫估，發(fā)票到達時再沖回，而不必每月月初沖回，月底再暫估。但使用這種方法時，財務人員應設置備查賬或作輔助核算，對估入的金額、戶名等逐筆登記，以便發(fā)票到達時逐筆查找并劃銷。

五、企業(yè)所得稅影響

2011年第34號公告規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

暫估貨物的發(fā)票在企業(yè)所得稅季度預繳時未取得發(fā)票的，可按暫估價值核算；但在企業(yè)所得稅匯稅清繳期不能取得的，相應的成本不得在企業(yè)所得稅前扣除，應做納稅調整。

看完暫估入庫的財務處理相關知識，相信小伙伴們已經(jīng)掌握了，有想要了解更多財務會計知識的小伙伴，歡迎大家掃碼關注“會計教練”公眾號，即可領取注冊會計師老師講解的會計課件視頻、PPT課件等資料！