增值稅計稅方法是什么,增值稅計稅的方法包括一般計稅法跟簡易計稅法!很多小伙伴對于一般計稅法并不是太了解、下面就是詳細(xì)的解答、快來一起看看吧!
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增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅,其中一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更;小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。
一般計稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
1. 銷售額的計算
簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
2. 發(fā)生折扣折讓的銷售額的確定
納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù),因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減??蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
增值稅的一般計稅依據(jù),指法定增值額。按原理設(shè)計其公式為:
計稅依據(jù)金額=貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售收入-購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的支付金額
由于我國增值稅采用間接計算法,并且增值稅又屬于價外稅,因此,增值稅的計稅依據(jù)表現(xiàn)的比較間接。按計稅依據(jù)內(nèi)涵和現(xiàn)行增值稅的基本要素,其公式可為:
計稅依據(jù)金額=(銷售額+銷項稅額)-(購進(jìn)額+進(jìn)項稅額)
公式中的銷項稅額是指貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售收入中所含的增值稅額;進(jìn)項稅額是指購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的金額中所包含的增值稅;銷售額是指貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售收入中剔除銷項稅額后的余額;購進(jìn)額是指購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付金額中剔除進(jìn)項稅額后的余額。
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