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企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)涉及到各種經(jīng)營(yíng)方式，有些公司是實(shí)行子母公司的經(jīng)營(yíng)方式，并且母公司需要在每個(gè)會(huì)計(jì)期末的時(shí)候，編制一張子公司和母公司合并的會(huì)計(jì)報(bào)表，那么對(duì)于合并抵消內(nèi)部子公司本期虧損怎么做會(huì)計(jì)分錄?你知道該怎么做嗎?接下來(lái)本文就為各位財(cái)務(wù)人員做個(gè)詳細(xì)的分析，希望對(duì)大家有所幫助!

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)涉及到各種經(jīng)營(yíng)方式，有些公司是實(shí)行子母公司的經(jīng)營(yíng)方式，并且母公司需要在每個(gè)會(huì)計(jì)期末的時(shí)候，編制一張子公司和母公司合并的會(huì)計(jì)報(bào)表，那么對(duì)于合并抵消內(nèi)部子公司本期虧損怎么做會(huì)計(jì)分錄?你知道該怎么做嗎?接下來(lái)本文就為各位財(cái)務(wù)人員做個(gè)詳細(xì)的分析，希望對(duì)大家有所幫助!

合并抵消內(nèi)部子公司本期虧損分錄

答：若是超額虧損的話，母公司若是承擔(dān)了相應(yīng)的超額虧損，則這部分在將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的時(shí)候應(yīng)該是調(diào)整計(jì)入了投資收益的借方，抵消的時(shí)候?qū)⑼顿Y收益和子公司的利潤(rùn)分配過(guò)程抵消的過(guò)程中可以抵消的。

不論母公司或子公司，都要根據(jù)其自身會(huì)計(jì)報(bào)表的凈利潤(rùn)來(lái)分配，而不能根據(jù)合并報(bào)表的合并凈利潤(rùn)來(lái)分配。

一、新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)處理

不需要做任何會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)子公司的投資要按成本法核算。如果各子公司均是全資控股，就全按成本法核算，不確認(rèn)投資收益。由子公司利潤(rùn)合計(jì)為

1100-300=800

而“報(bào)表合并后凈利潤(rùn)800萬(wàn)元”，說(shuō)明母公司沒(méi)有利潤(rùn)，按照公司法“無(wú)利不分”原則，母公司不得分配利潤(rùn)。

你說(shuō)的“報(bào)表合并后凈利潤(rùn)800萬(wàn)元”我認(rèn)為有誤。編制合并報(bào)表前，要按權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期投資進(jìn)行調(diào)整，增加母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益。但合并時(shí)，又要編制抵消分錄對(duì)其進(jìn)行抵消，抵消后合并凈利潤(rùn)為0。

什么是抵消分錄?

抵銷分錄(elimination entry)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷分錄指的是在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)于相關(guān)應(yīng)該抵銷的項(xiàng)目進(jìn)行的調(diào)整分錄。

合并抵消是指母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，以母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異進(jìn)行抵消。母公司在合并抵消時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄稱之為合并抵消分錄。合并抵消分錄的編制目的和作用是為了消除內(nèi)部交易對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異，使內(nèi)部交易在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映一致，但這種一致性僅僅是為編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵消項(xiàng)目主要有母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目、母子公司之間內(nèi)部往來(lái)項(xiàng)目、存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目和盈余公積項(xiàng)目;合并利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表的抵消項(xiàng)目主要有內(nèi)部銷售收入和銷售成本、內(nèi)部投資收益項(xiàng)目、管理費(fèi)用項(xiàng)目和納入合并范圍的子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目等;合并現(xiàn)金流量表的抵消項(xiàng)目在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表時(shí)一并處理。

編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的主要功能是為了真實(shí)、公允地反映母子公司作為一個(gè)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金變動(dòng)情況。

2006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，母公司不再需要返提子公司的盈余公積。

本文詳細(xì)介紹了合并抵消內(nèi)部子公司本期虧損怎么做會(huì)計(jì)分錄?也介紹了什么是抵消分錄。作為企業(yè)的一名財(cái)務(wù)人員，一定要非常清楚，合并抵消內(nèi)部子公司本期虧損，分錄應(yīng)該500，沒(méi)做事進(jìn)行處理。如果各位對(duì)此內(nèi)容存有什么疑問(wèn)，請(qǐng)咨詢會(huì)計(jì)教練的在線客服，將會(huì)有專業(yè)的在線答疑老師為您解答疑惑!