發(fā)布時(shí)間:2020-04-28 08:38來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)分錄是什么呢?根據(jù)相關(guān)規(guī)定得出,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。因此,對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是如何編制的呢?來(lái)通過(guò)接下來(lái)的案例進(jìn)行了解吧。對(duì)案例存在疑問(wèn)的小伙伴,可以隨時(shí)咨詢立即答疑老師哦!
福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)分錄是什么呢?根據(jù)相關(guān)規(guī)定得出,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。因此,對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是如何編制的呢?來(lái)通過(guò)接下來(lái)的案例進(jìn)行了解吧。對(duì)案例存在疑問(wèn)的小伙伴,可以隨時(shí)咨詢立即答疑老師哦!
福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))規(guī)定:
一、企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利:企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。"
【案例】2010年,乙公司全年應(yīng)發(fā)工資1 000萬(wàn)元,其中:生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資500萬(wàn)元;生產(chǎn)部門管理人員工資100萬(wàn)元;公司管理部門人員工資180萬(wàn)元;公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資50萬(wàn)元;建造廠房人員工資110萬(wàn)元;內(nèi)部開(kāi)發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資60萬(wàn)元。公司預(yù)計(jì)2010年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的2%,職工福利的受益對(duì)象為上述所有人員。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開(kāi)發(fā)階段、并符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)———無(wú)形資產(chǎn)》資本化為無(wú)形資產(chǎn)的條件。另外,公司為企業(yè)職工提供了各種福利性政策,年底把自己生產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅化妝品500套發(fā)給職工,成本價(jià)為0.15萬(wàn)元,不含稅售價(jià)為0.25萬(wàn)元,增值稅率17%,消費(fèi)稅率30%。乙企業(yè)有關(guān)職工福利費(fèi)會(huì)計(jì)處理如下:
(一)計(jì)提職工福利的會(huì)計(jì)處理
借:生產(chǎn)成本10(500×2%)
制造費(fèi)用 2 (100×2%)
管理費(fèi)用3.6 (180×2%)
銷售費(fèi)用 1(50×2%)
在建工程 2.2(110×2%)
研發(fā)支出———資本化支出(人工) 1.2(60×2%)
貸:應(yīng)付職工薪酬———職工福利 20(1 000×2%)
(二)發(fā)放職工福利的會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)付職工薪酬———職工福利 146.25(125+21.25)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 125(500×0.25)
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 21.25(500×0.25×17%)
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 37.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交消費(fèi)稅 37.5(500×0.25×30%)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75(500×0.15)
貸:庫(kù)存商品 75
職工福利費(fèi)的做賬方法,小伙伴們都有掌握嗎?有關(guān)“福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)分錄?”,到這里就結(jié)束了??催^(guò)有疑問(wèn)的,咨詢網(wǎng)頁(yè)上的在線答疑老師吧?;蛘呒佑疑戏降睦蠋熚⑿牛梢赃M(jìn)行一對(duì)一的咨詢哦,老師耐心為大家講解的。
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