用戶注冊(cè)

對(duì)于資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增資本如何做會(huì)計(jì)處理?關(guān)于投資資本相關(guān)的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容一直是財(cái)務(wù)人員關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，那么對(duì)于資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理是怎樣的呢?如果各位財(cái)務(wù)人員對(duì)于此相關(guān)的內(nèi)容感興趣的話，那就趕緊來閱讀小編整理的全部內(nèi)容吧!

對(duì)于資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增資本如何做會(huì)計(jì)處理?關(guān)于投資資本相關(guān)的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容一直是財(cái)務(wù)人員關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，那么對(duì)于資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理是怎樣的呢?如果各位財(cái)務(wù)人員對(duì)于此相關(guān)的內(nèi)容感興趣的話，那就趕緊來閱讀小編整理的全部內(nèi)容吧!

一、“資本公積-資本溢價(jià)/股本溢價(jià)”轉(zhuǎn)增資本

(一)會(huì)計(jì)處理

被投資方：

借：資本公積-資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

貸：實(shí)收資本/股本

投資方(企業(yè))：

無需做賬務(wù)處理(因?yàn)椴桓淖冮L投的計(jì)稅基礎(chǔ))

(二)稅務(wù)處理

被投資方：無應(yīng)稅事項(xiàng)

投資方：

1、法人股東：不作為應(yīng)稅收入，同時(shí)不得增加長期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)。(國稅函〔2010〕79號(hào)第四條)

2、自然人股東：不作為應(yīng)稅收入，同時(shí)不得增加長期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)。(國稅發(fā)〔1997〕198號(hào)、國稅函〔1998〕289號(hào))

注釋：對(duì)后續(xù)股東溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本，原未溢價(jià)出資股東是否需要按“股利、紅利所得”納稅存在爭議。一般的處理還是不作為應(yīng)稅收入，同時(shí)不得增加長期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)。等到轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)再一并納稅。(這部分溢價(jià)并不是永久不納稅，只是遞延納稅而已)

二、“資本公積-其他資產(chǎn)公積”、“留存收益”轉(zhuǎn)增資本

(一)會(huì)計(jì)處理

被投資方：

借：盈余公積/未分配利潤/資本公積-其他資產(chǎn)公積

貸：實(shí)收資本/股本

投資方：

借：長期股權(quán)投資

貸：投資收益(增加長投的計(jì)稅基礎(chǔ))

(二)稅務(wù)處理

被投資方：

印花稅(按轉(zhuǎn)增的實(shí)收資本金額萬分之五貼花)

投資方：

1、法人股東：

居民企業(yè)：

(1)投資的是股權(quán)或非上市公司股票。是應(yīng)稅所得，但是股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅?？稍黾娱L期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條)

(2)投資的上市公司股票。連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條)

非居民企業(yè)：

(1)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入;(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條)

(2)投資的上市公司股票。連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條)

(3)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的 股息紅利等權(quán)益性投資所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，稅率為 10% ，如果非居民企業(yè)股東所在國家或地區(qū)與中國簽訂的稅收協(xié)定或避免雙重征稅的安排規(guī)定的稅率低于 10% ，可以申請(qǐng)享受協(xié)定優(yōu)惠稅率。

2、自然人股東：

作為應(yīng)稅收入，按“股息、紅利所得”交納20%個(gè)人所得稅。同時(shí)可增加長期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)。(國稅發(fā)[1997]198號(hào)、國稅函[1998]333號(hào)、國稅發(fā)〔2010〕54號(hào)二、(二))

(1)非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)：按“股息、紅利所得”一次性交納20%個(gè)人所得稅。

(2)非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)：按“股息、紅利所得”交納20%個(gè)人所得稅?？筛鶕?jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(3)上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)：按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行：

如果取得的是非限售股或限售股解禁后的股息紅利：

持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅〔2015〕116號(hào)、財(cái)稅[2015]101號(hào))

如果取得的是限售股解禁前的股息紅利：

解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅[2012]85號(hào))

三、《公司法》規(guī)定

1、法定盈余公積按稅后利潤的10%提取，累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。

2、公司的公積金可以用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。

3、法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。

以上內(nèi)容詳細(xì)分析了資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增資本如何做會(huì)計(jì)處理?具體的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容想必大家應(yīng)該有所了解了，如果各位財(cái)務(wù)人員還有什么疑問的話，或想了解更多的財(cái)務(wù)知識(shí)，那就趕緊來咨詢會(huì)計(jì)教練的在線客服，將會(huì)專業(yè)的在線答疑老師為您解答!