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無形資產(chǎn)減值的會計分錄，無形資產(chǎn)隨著時間的推進也會發(fā)生減值!會計分錄小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容、一起來看看吧!

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無形資產(chǎn)減值會計分錄

無形資產(chǎn)減值是什么

無形資產(chǎn)減值指的是計提無形資產(chǎn)減值準備,無形資產(chǎn)賬面價值小于可收回金額,無需計提無形資產(chǎn)減值準備.無形資產(chǎn)賬面價值大于可收回金額的,應當按照差額計提無形資產(chǎn)減值準備.無形資產(chǎn)減值準備一旦計提,以后期間不得轉(zhuǎn)回.

會計與稅法對無形資產(chǎn)減值處理的差異

企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備,會計上可以從當期利潤中扣除,但按稅法規(guī)定,不得從當期應納稅所得額中扣除.從而形成可抵減的時間性差異,企業(yè)采用應付稅款法核算時,不設(shè)"遞延稅款"科目,采用納稅影響會計法核算時,計入"遞延稅款"科目的借方,轉(zhuǎn)回已計提減值準備時記入"遞延稅款"科目的貸方,無形資產(chǎn)不同于存貨,存在價值逐漸轉(zhuǎn)移的過程.無形資產(chǎn)計提或轉(zhuǎn)回減值準備的納稅調(diào)整、所得稅費用和遞延稅款的確認和計量,與固定資產(chǎn)處理原則相同,區(qū)別在于無形資產(chǎn)攤銷時,直接沖減無形資產(chǎn)賬面價值,固定資產(chǎn)計提折舊時,計入其備抵賬戶,因此,當轉(zhuǎn)回無形資產(chǎn)減值準備時,無形資產(chǎn)計提減值準備后的攤銷額與按不考慮減值因素情況下攤銷額的差額,無需調(diào)整無形資產(chǎn)的賬面余額.在轉(zhuǎn)回已計提無形資產(chǎn)減值準備時,以可收回金額與不考慮減值因素情況下的無形資產(chǎn)賬面余額兩者熟低確定的金額與其賬面價值的差額,確認為可轉(zhuǎn)回計入損益的無形資產(chǎn)減值準備,轉(zhuǎn)回的金額不得超過已計提的減值準備的賬面余額.

無形資產(chǎn)減值會計分錄

甲企業(yè)2001年1月1日購入一項無形資產(chǎn),實際成本為100萬,預計使用年限為5年(與稅法規(guī)定相同),2001年起甲企業(yè)實現(xiàn)利潤總額每年為100萬,適用所得稅率為33%,不存在其他納稅調(diào)整事項,由于時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項預計可以轉(zhuǎn)回,假設(shè)減值準備計提、轉(zhuǎn)回時,無形資產(chǎn)使用年限不變.采用納稅影響會計法核算.

1、01-02年無形資產(chǎn)每年攤銷額為20萬(100/5=20萬),不存在納稅調(diào)整事項,利潤總額等于應稅所得,每年應交的所得稅為33萬,無形資產(chǎn)攤銷和計算所得稅的會計分錄為:

借:管理費用 20

貸:無形資產(chǎn) 20

借:所得稅 33

貸:應交稅金-應交所得稅 33

2、03年12月31日由于與無形資產(chǎn)有關(guān)因素發(fā)生不利變化,致使無形資產(chǎn)發(fā)生減值準備,預計可收回余額為30萬,計提減值準備10萬(100-20×3-30=10萬),減值準備不能從應稅所得中扣除,可抵減性時間性差異的影響余額為3.3萬,無形資產(chǎn)賬戶余額為40萬,減值準備賬戶金額為10萬,有關(guān)會計分錄為:

借:管理費用 20

貸:無形資產(chǎn) 20

借:營業(yè)外支出 10

貸:無形資產(chǎn)減值準備 10

借:所得稅 33

遞延稅款 3.3

貸:應交稅金-應交所得稅 36.3

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