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增值稅減免稅款的全套會(huì)計(jì)分錄

稅務(wù)實(shí)操，是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的關(guān)鍵，因此，小伙伴都能順利地進(jìn)行賬務(wù)處理嗎?根據(jù)相關(guān)規(guī)定，很多納稅人會(huì)免證增值稅，這時(shí)賬務(wù)處理怎么做呢?詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄如何編制呢?增值稅減免稅款的全套會(huì)計(jì)分錄，來(lái)仔細(xì)地看看吧!

增值稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄匯總

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，自2014年10月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

一、一般納稅人

(一)關(guān)于銷項(xiàng)稅額

1、直接減免

(1)可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))

(2)也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅金)

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)或者營(yíng)業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出)等

(二)免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

1、若原本沒(méi)有抵扣，則不用抵扣即可;

借：原材料等(價(jià)稅合計(jì))

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

借：原材料等(即：票面增值稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

(1)可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))

(2)若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計(jì)提增值稅額，申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(2)取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)或者營(yíng)業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出)等

上述有關(guān)增值稅減免稅款的全套會(huì)計(jì)分錄，供大家參考學(xué)習(xí)，有疑問(wèn)的，可以咨詢右方在線客服老師哦。想要學(xué)習(xí)稅務(wù)實(shí)操的小伙伴，可以關(guān)注右上方公眾號(hào)來(lái)免費(fèi)試學(xué)吧，會(huì)讓大家掌握做賬技巧的。