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增值稅減免稅款的全套會(huì)計(jì)分錄

發(fā)布時(shí)間:2020-04-29 17:26來源:會(huì)計(jì)教練

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增值稅減免稅款的全套會(huì)計(jì)分錄

稅務(wù)實(shí)操,是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的關(guān)鍵,因此,小伙伴都能順利地進(jìn)行賬務(wù)處理嗎?根據(jù)相關(guān)規(guī)定,很多納稅人會(huì)免證增值稅,這時(shí)賬務(wù)處理怎么做呢?詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄如何編制呢?增值稅減免稅款的全套會(huì)計(jì)分錄,來仔細(xì)地看看吧!

增值稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄匯總

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定,自2014年10月1日起,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的,免征增值稅或營業(yè)稅。

一、一般納稅人

(一)關(guān)于銷項(xiàng)稅額

1、直接減免

(1)可以直接全額確認(rèn)收入

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))

(2)也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額,然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅金)

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額,進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)取得返還,屬于政府補(bǔ)助

借:銀行存款

貸:遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用)或者營業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

(二)免征增值稅,相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣,則不用抵扣即可;

借:原材料等(價(jià)稅合計(jì))

貸:銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣,則須做轉(zhuǎn)出處理。

借:原材料等(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

借:原材料等(即:票面增值稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題,只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

(1)可以直接全額確認(rèn)收入

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))

(2)若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件,可以先計(jì)提應(yīng)納稅額

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件,然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計(jì)提增值稅額,申報(bào)繳納

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(2)取得返還,屬于政府補(bǔ)助

借:銀行存款

貸:遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用)或者營業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

上述有關(guān)增值稅減免稅款的全套會(huì)計(jì)分錄,供大家參考學(xué)習(xí),有疑問的,可以咨詢右方在線客服老師哦。想要學(xué)習(xí)稅務(wù)實(shí)操的小伙伴,可以關(guān)注右上方公眾號(hào)來免費(fèi)試學(xué)吧,會(huì)讓大家掌握做賬技巧的。

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