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企業(yè)所得稅費用是什么怎么計算?這個問題是初次學(xué)習(xí)會計的小伙伴都存在疑問的。企業(yè)在經(jīng)營的過程中涉及的稅務(wù)工作是關(guān)鍵的。相關(guān)的財務(wù)人員的主要工作內(nèi)容之一就是對于涉稅工作的處理。其中所得稅費用就是大家常會處理的工作內(nèi)容。來看看企業(yè)所得稅費用的情況介紹吧!

企業(yè)所得稅費用是什么怎么計算?這個問題是初次學(xué)習(xí)會計的小伙伴都存在疑問的。企業(yè)在經(jīng)營的過程中涉及的稅務(wù)工作是關(guān)鍵的。相關(guān)的財務(wù)人員的主要工作內(nèi)容之一就是對于涉稅工作的處理。其中所得稅費用就是大家常會處理的工作內(nèi)容。來看看企業(yè)所得稅費用的情況介紹吧!

企業(yè)所得稅費用是什么?

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元

(3)全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設(shè)稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

(4)全年產(chǎn)品銷售費用1300萬元(其中廣告宣傳費用1150萬元)

要求：

(1)計算該企業(yè)2014年利潤總額

(2)在利潤總額的基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整計算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)

解答：

(1)利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

(2)需要調(diào)整的項目如下：

1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬元;

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬元，這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

3、業(yè)務(wù)招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34<50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為34萬元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元;

新產(chǎn)品研發(fā)費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應(yīng)調(diào)減75萬元;

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

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