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企業(yè)的捐贈有很多好處，為企業(yè)樹立良好的形象，滿足一定捐贈條件時還可以進行稅前扣除，那么，固定資產(chǎn)捐贈的會計分錄怎么做呢?下文是小編整理的詳細內(nèi)容，不清楚的小伙伴一起來閱讀本文吧!希望閱讀完本文在今后的工作中能更好的處理相關(guān)業(yè)務。

企業(yè)的捐贈有很多好處，為企業(yè)樹立良好的形象，滿足一定捐贈條件時還可以進行稅前扣除，那么，固定資產(chǎn)捐贈的會計分錄怎么做呢?下文是小編整理的詳細內(nèi)容，不清楚的小伙伴一起來閱讀本文吧!希望閱讀完本文在今后的工作中能更好的處理相關(guān)業(yè)務。

固定資產(chǎn)捐贈的會計分錄?

答：固定資產(chǎn)屬于動產(chǎn)的范圍，可能涉及到增值稅事宜，但增值稅事宜屬于國稅局管理，因而有關(guān)增值稅的事宜請向國稅局咨詢。

納稅人用固定資產(chǎn)對外捐贈的，通常作為固定資產(chǎn)處置業(yè)務，通過固定資產(chǎn)清理以及營業(yè)外收支進行會計核算。

納稅人將固定資產(chǎn)對外捐贈的在企業(yè)所得稅方面應當按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定處理，即在企業(yè)所得稅方面視同銷售，必須增加應稅收入，當然，相關(guān)資產(chǎn)的成本、費用也是可以稅前扣除的。

另外公益捐贈在符合條件的情況下，可以按照會計制度核算確認的會計利潤的12%計算稅前扣除。

會計處理如下：

1、轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、沖減已計提的減值準備

借：固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)清理

3、支付捐贈時發(fā)生的相關(guān)稅費

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款(現(xiàn)金)

4、按市場公允價格計算繳納稅金

(1)小規(guī)模納稅人分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅金—應交增值稅

借：應交稅金—應交增值稅

貸：銀行存款(現(xiàn)金)

(2)一般納稅人分錄如下

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)

借：應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款(現(xiàn)金)

5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出科目

借：營業(yè)外支出—捐贈支出

貸：固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

企業(yè)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人，應按視同銷售貨物計算應交的增值稅，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)”科目。

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：營業(yè)外支出——捐贈

貸：固定資產(chǎn)清理

接受捐贈固定資產(chǎn)的會計分錄?

企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)會計分錄：

一、根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈應做為收入計入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

二、依據(jù)新企業(yè)會計準則做具體分錄如下：

1、借：固定資產(chǎn)

貸：營業(yè)外收入

2、如果取得合法票據(jù)，且公司為一般納稅人，進項稅可抵扣。

借：固定資產(chǎn)

應交稅金——應繳增值稅——進項稅

貸：營業(yè)外收入

三、關(guān)于接受固定資產(chǎn)捐贈，新準則沒有設置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”賬戶，取得的捐贈利得直接記入“營業(yè)外收入”科目，并且按照項目進行明細核算，年末并入會計利潤總額，且要計算繳納企業(yè)所得稅。并且按照項目進行明細核算(舊準則規(guī)定，企業(yè)受贈取得的資產(chǎn)，不確認收入，不計入當期的利潤總額，而先計入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值” 科目，年末轉(zhuǎn)入“資本公積”科目)。

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