最近,有幾位學員咨詢我們的老師關于建筑企業(yè)的轉供水電費如何做會計處理?對于這個問題的解答相信還有不少的財務人員都比較感興趣,而在建筑施工企業(yè)不論是建設方向我方轉供,還是我方向分包方轉供,都涉及到水電費轉供。那么建筑企業(yè)的轉供水電費如何做會計處理?接下來本文將為各位詳細作了額解答,希望對大家有所幫助!
最近,有幾位學員咨詢我們的老師關于建筑企業(yè)的轉供水電費如何做會計處理?對于這個問題的解答相信還有不少的財務人員都比較感興趣,而在建筑施工企業(yè)不論是建設方向我方轉供,還是我方向分包方轉供,都涉及到水電費轉供。那么建筑企業(yè)的轉供水電費如何做會計處理?接下來本文將為各位詳細作了額解答,希望對大家有所幫助!
一般情況下,建設工程的電表單位均為建設方名稱,繳納電費后銷售方開具的發(fā)票抬頭為建設方。
我方繳納電費的方式有兩種:
一種方式是直接向銷售方繳納水、電費,
另一種方式是建設方從向我方支付的工程款中直接扣除,或者我方向建設方支付水電費。這一業(yè)務的關鍵環(huán)節(jié)是發(fā)票的取得。
第一種方式,直接向銷售方繳納水電費,但是取得的發(fā)票抬頭卻不是我方,這一類發(fā)票無法入賬;
第二種方式不論是建設方直接從工程款中扣走電費,還是我方支付,都必須取得建設方開具得發(fā)票,沒有發(fā)票,只有原始憑證分割單或者收據不得入賬。
如果能取得我方抬頭的發(fā)票,不論哪種方式,會計處理都非常簡單。
第一種方式:
借:工程施工-合同成本-水電費
貸:銀行存款
第二種方式中,向甲方支付水電費的賬務處理與第一種方式一樣,建設方直接從工程款中扣走電費,會計處理:
借:工程施工-合同成本-水電費
貸:應收賬款
這種業(yè)務也有兩種處理方案,第一種是不向分包方收取水電費,這部分費用在結算時在結算款中直接扣除。即分包方的收入和成本中均不含水電費,在我公司的分包成本中不含水電費,水電費計入我方直接成本中。
這種方式只需要施工過程中雙方留好簽字確認的水電費使用數(shù)據,在分包結算時的結算額中扣除,對于分包方來說沒有這項成本,也沒有這項收入。前面提到的建設方向我方轉供水電費,也可以采用這種模式。這種模式下建設方需要做水電費支出賬務處理,我方不需要做會計處理。
如果我方向分包方收取了轉供水電費,收取的水電費中不含稅收入部分可以沖減“工程施工-合同成本”,稅金部分則在確認應稅收入時計算并確認銷項稅額。
借:其他應收款/銀行存款
工程施工-合同成本
貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
案例:中國長城建筑集團南方分公司(一般納稅人)將保溫工程外包給深圳新石力建筑工程公司。在施工過程中,新石力公司使用了長城建筑公司的電,并支付了轉供電費117000元(含稅)。
轉供電費收入=117000÷1.17=100000(元)
長城建筑賬務處理:
借:銀行存款 117000.00
工程施工-合同成本-水電費 -100000.00
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 17000.00
建設方向我方轉供水電費的風險在于稅務稽查風險,我方如果未取得合法合規(guī)的發(fā)票,將水電費計入成本中,將不得在企業(yè)所得稅前扣除,一旦被稽查發(fā)現(xiàn),除了補交企業(yè)所得稅以外,還要交未知金額的滯納金,并且影響企業(yè)的納稅信譽。我方向分包方轉供水電費如果收取水電費未確認繳納銷項稅,也將面臨稅務稽查風險。
以上內容詳細分析了建筑企業(yè)的轉供水電費如何做會計處理?具體的會計處理內容小編已在上述文章中作了解答,相信各位財務人員看完本文一定會有所了解了。如果各位對此內容還有什么其他疑問,或想學習更多的財務知識,請咨詢會計教練的在線答疑老師,將會有專業(yè)老師為您解答,還可訂購相關視頻課程進行學習!
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