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本文為大家介紹了增值稅進項稅額不能抵扣的三種情況以及案例分析，一是貨物發(fā)生非正常損失，二是商品銷價損失，三是進口貨物不能抵扣，這三種情況小編一一為大家整理在下文了，對這部分內(nèi)容不了解的就一起來看看小編整理的關(guān)于增值稅進項稅額不能抵扣的會計分錄該怎么做的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

本文為大家介紹了增值稅進項稅額不能抵扣的三種情況以及案例分析，一是貨物發(fā)生非正常損失，二是商品銷價損失，三是進口貨物不能抵扣，這三種情況小編一一為大家整理在下文了，對這部分內(nèi)容不了解的就一起來看看小編整理的關(guān)于增值稅進項稅額不能抵扣的會計分錄該怎么做的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

增值稅進項稅額不能抵扣的會計分錄處理方法：

一、貨物在購進或儲存中發(fā)生的非正常損失，其進項稅額的會計處理

非正常財產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括因管理不善造成貨物被盜竊，發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失。

按稅法規(guī)定，非正常損失部分貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，在會計處理上，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。一般的做法是：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

待查明原因后，將“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——非常損失”等賬戶。

例：某商業(yè)批發(fā)企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短少商品10萬元(無稅成本)，轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶待決。經(jīng)查明，該批商品為倉庫保管員保管不善丟失。責(zé)成倉庫保管員賠償1萬元，保險公司賠償1萬元，非常損失9.7萬元。經(jīng)有關(guān)單位批準處理，會計分錄如下：

(1)待轉(zhuǎn)處理時：

借：待處理財產(chǎn)損益　　11.7

貸：庫存商品　　10

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　1.7

(2)收回保險公司和過失人賠款時：

借：銀行存款(或現(xiàn)金)　2

貸：待處理財產(chǎn)損益　　2

(3)處理非常損失時;

借：營業(yè)外支出——非常損失　　9.7

貸：待處理財產(chǎn)損溢　　9.7

二、商品削價損失進項稅額的會計處理

商品削價是指商品因市場行情變化，季節(jié)變化或商品本身質(zhì)量、性能的自然變化等原因，而對其實行的減價銷售。有些商品在削價后，售價低于原進價，形成削價損失。這樣就會出現(xiàn)削價商品收取的銷項稅額不足以抵補購進該商品進項稅額的部分。

根據(jù)稅法規(guī)定，其不足以抵補的進項稅額不能以其他銷售商品收取的銷項稅額抵扣，其稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。其會計處理為：

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

例：某商品零售企業(yè)(采用進價金額核算)購進商品一批，其不含稅進價為8000元，進項稅額1360元，當即以存款支付。商品購進不久，因市場行情變化，該批商品全部削價，以7000元售出，另收取銷項稅額1190元，款已存入銀行(該企業(yè)未設(shè)“商品采購”賬戶)。會計分錄為：

(1)購進商品時

借：庫存商品8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1360

貸：銀行存款9360

(2)以7000元售出時

借：銀行存款　　8190

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　7000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1190

(3)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本　8000

貸：庫存商品　　8000

(4)轉(zhuǎn)出不能抵扣的進項稅額

借：管理費用　　170

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　170

三、出口貨物不能抵扣進項稅額的會計處理

出口貨物不能抵扣進項稅額，是指我國有些企業(yè)在出口某些貨物時，可以享受國家稅收優(yōu)惠政策，其出口貨物耗用的購進貨物所負擔(dān)的進項稅額全部(如出口免稅不退稅的商品)或部分(如享受免、抵、退稅政策優(yōu)惠的商品，根據(jù)規(guī)定計算不予抵扣或退稅的部分)，其進項稅額不予抵扣或退稅，而應(yīng)轉(zhuǎn)出，其會計處理為：

借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他科目)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

例：某企業(yè)為有進出口經(jīng)營權(quán)的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)(該企業(yè)享受免、抵、退稅政策優(yōu)惠)，購進用于出口產(chǎn)品的原材料，價款為200萬元，進項稅額34萬元。貨款以銀行存款支付。材料已入庫，并投入生產(chǎn)。生產(chǎn)的產(chǎn)品出口后，其離岸價格為350萬元，按規(guī)定不予免、抵、退的增值稅為28萬元，6萬元為可用內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額抵扣。其會計分錄為：

(1)購進材料付款、入庫時：

借：材料采購　　200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　34

貸：銀行存款　　　234

借：原材料　　200

貸：材料采購　　200

(2)產(chǎn)品出口后，抵扣或不可抵扣稅額的處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本　　28

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　28

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)　　6

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　6

以上就是小編整理的關(guān)于增值稅進項稅額不能抵扣的會計分錄該怎么做的全部內(nèi)容，如果你對此還有疑問的話就咨詢在線老師吧，各位會計人員如果還想學(xué)習(xí)更多會計分錄實操做賬的知識內(nèi)容，歡迎關(guān)注我們，領(lǐng)取更多實操做賬的課程，更有名師為您詳細的講解。